上回提及折舊（Depreciation）的方法，但在此之前，我們必先要知道如何進行認列（Recognition）。 做會計最重要就是要知道某一項目應該在何時認列（Recognition）、計量（Measurement）及終止確認（Derecognition），而這些都能在不同的會計準則中找到相關條文。 對於一般簿記來說，這可能是一個未知的領域，但事實上他們常用的複式記帳法（Double Entry System）也是在說明這些做法，這有如一般人在什麼健身知識也沒有的情況下，他們做運動後也能變得身體強壯；只是當他們開始學習健身知識，並把所做的運動與那些知識連結，他們便能更準確知道哪種運動能針對那組肌肉的鍛鍊。 HKAS 16 認列（Recognition） 根據HKAS 16，當符合以下條件，我們便需要把物件認列（Recognition）為PPE：...
闊別一年，筆者先祝大家虎年身體健康，生意興隆，疫症儘早完結，回復正常生活！ 財爺在2月23日公佈了2022-23年度財政預算案，意外地提出了一項新的稅務扣除—住宅租金的税務扣除，筆者也立即收到不少客戶查詢Tax Planning的機會，藉此文章分享筆者看法。 什麼是住宅租金開支扣除？ 大家可在稅務局網站看到以下此項扣除的圖文簡介： 住宅租金開支扣除由課稅年度2022年4月1 日開始，意即納稅人現在可計劃一下如何善用此項扣除，再慳點稅。 筆者認為納稅人有以下要需要注意： 納稅人不可以在香港持有任何住宅物業（Residential Property）（假設佢講緊既地方只是香港）...
隨著公司生意愈做愈大，我們購入愈多設備。在老闆眼中，我們公司仍然是輕資產公司，因為在他印象中，我們並非購入很大量的固定資產，而實際上，我們公司的固定資產（扣除HKFRS 16的ROU資產）也只佔總資產的5%左右，看來也不多。有時候我也會想，我們只否真的只有這麼少的固定資產？ 最簡單的方法就是到互聯網上看看HKAS 16中PPE的定義，確保在公司的賬上沒有遺漏任何需要被資本化（Capitalized）的固定資產，或者到我的網站看看有沒有關於HKAS 16的文章。 事實上，我在很久以前曾經寫過兩篇十分簡短的關於HKAS 16的文章： 完Ｑ之路（八）：HKAS 16 PPE（一）...
「相心，我們公司現在的Burn Rate如何？」數年前，我第一次真正在工作上接觸到這個名詞。到網上查一查，方知那是現金燃燒率，即公司現金到目前為止花費了多少現金。 那時候我接觸得最多的就只有資產負債表（Statement of Financial Position）和損益表（Income Statement），從未有真正透過公司的現金流量表（Statement of Cash Flows）來監察公司的現金花費。自那天起，我便開始學習這個對公司十分有用的財務報表。...
我很喜歡在擁有國際市場的公司工作，因為我能有機會處理涉及多種不同的貨幣的交易。我正在工作的地方，涉及市場雖然只有亞洲，但也需要處理不同的貨幣交易，例如新台幣、韓元、人民幣等，以及國際流通的美元。由於賬目上出現多國的貨幣，我們需要了解如何正確處理不同貨幣，從而反映出正確的賬目。 功能性貨幣（Functional Currency） v 報表表達貨幣（Presentation Currency） 根據HKAS 21，功能性貨幣（Functional Currency）是指公司在主要經濟環境（Primary Economic...
上回簡單提及承租方會計（Lessee Accounting）的做法，那對於一般公司來說影響很大，因為一般公司都會有租辦公室的開支（除非他們使用SME-FRF & SME-FRS或HKFRS for Private Entities來進行會計處理。但是，對於出租方來說，他們依舊要將融資租賃（Finance Lease）與營業租賃（Operating Lease）分開處理。 出租方會計（Lessor...
HKFRS 16 租賃的最大改動在於，不論是什麼租約，它都不止會影響利潤表（Income Statement），還會影響資產負債表（Statement of Financial Position），令整間公司的資產和負債忽然增加了不少。上回說過，這是為了反映公司對租務的一種承諾。 基本的複式記帳（Double Entry）和簡化會計 在新的HKFRS...
「相心，我不明白你說什麼？為什麼我們的損益表（Income Statement）變得和以前不一樣了？為何我們會多了利息支出？多了不知名資產的折舊？但不見了辦公室和倉租？」我仍然記得在兩年前，老闆忽然把我叫進他的房間，有點擔心地問我這些問題，因為他發現我們的財務報表與之前不一樣，不知怎樣為股東們準備季度報告。 被大幅改動的HKFRS 16 「不用擔心，那是根據最新修定的HKFRS 16的相應改動，相關報表完全符合會計準則。」那被大副修改的HKFRS 16是自2019年1月1日起生效（之後也作出了多翻微調，最新一次調整是在2021年4月）。 儘管如此，老闆仍然感到擔心：「這改動看來把我們的COGS變少了，因為我們的COGS有很多租金的元素在內，現在用以取替的折舊數字比之前少， 部分被分配到利息之上，令我們的毛利率變好了，EBITDA也變好了，那看來是好事，但卻未能真實地反映出我們公司真正的毛利率和EBITDA，那樣可能會讓股東錯誤以為我們生意好了，但事實卻不是如此！」這就是一位生意人用做生意而非會計的角度看財務報表所得出的結論，我覺得他說得有道理。 以我所知，會計界之所以作出這個修改，其中一個原因是因為長期租賃事實上是公司的一項承諾，保守地想它應該被看成為公司的一件資產，在租賃期間這行折舊，以真正反映出公司的資產價值（…The...
上回簡述了減值評估測試（Impairment Test）。上回提及，減值評估測試（Impairment Test）需要在獨立資產上進行，假如做不了，公司便需考慮在一系列的資產上進行有關測試，在會計上，這「一系列的資產」被稱為最小的現金產出單元（Cash Generating Unit, CGU）。 最小的現金產出單元（CGU） 以我們最常乘搭的公共交通工具MTR為例子。 現在MTR有很多條路線，例如西鐵線、東鐵線、港島線、荃灣線等，每條路線都有很多不同的列車行走，有些是較新型、有些則有較少卡數，每一架列車都是由不同部件做成，例如最基本的車廂、座椅、扶手等，每一個部件也有不同的折舊期，有的可能可以用很長時間，有的可能要經常替換。 在這個情況下，最小的現金產出單元（CGU）會否是部件？不是，因為它們獨立來看是不能提供服務來獲得現金流。如果要以現金產出單元來量度的話，每輪列車就是最小的現金產出單元（CGU）。...
當資產被購入，公司需要定時進行評估，看看它們它們的價值有沒有改變，有得話便要作出相應的調整。一般來說，HKAS 36適用於所有長期資產減值的處理上，除了某些資產減值已被包括在其他會計準則裡，例如存貨（inventory）的減值處理而被包括在HKAS 2 Inventory裡。 資產減值（Impairment Loss）就是字面的意思，即某資產不再值某個價值，例如某資產的帳面價值為$1,000，即我們預期這個資產會為我們帶來$1,000的經濟效益，但在經濟轉差時，某資產可能不再值$1,000，結果產生資產減值（Impairment Loss）。 減值評估測試（Impairment Test）的指標（Indicators） 根據HKAS...
上回簡述了遞延所得稅（Deferred Tax）的概念和例子，今次說說例外處理（Exemption）和其他情況。 例外處理（Exemption），顧名思義就是指平常使用遞延所得稅（Deferred Tax）的規則，在這些例外處理下會以特別的方法處理。 對我來說，以下的處理其實十分難明，如果充分理解，必須要實際上操作一次才可。 例外處理（Exemption） – 企業合併（Business Combination）裡最初確認的商譽（Initial Recognition...
