上回簡單提及承租方會計（Lessee Accounting）的做法，那對於一般公司來說影響很大，因為一般公司都會有租辦公室的開支（除非他們使用SME-FRF & SME-FRS或HKFRS for Private Entities來進行會計處理。但是，對於出租方來說，他們依舊要將融資租賃（Finance Lease）與營業租賃（Operating Lease）分開處理。 出租方會計（Lessor...
HKFRS 16 租賃的最大改動在於，不論是什麼租約，它都不止會影響利潤表（Income Statement），還會影響資產負債表（Statement of Financial Position），令整間公司的資產和負債忽然增加了不少。上回說過，這是為了反映公司對租務的一種承諾。 基本的複式記帳（Double Entry）和簡化會計 在新的HKFRS...
「相心，我不明白你說什麼？為什麼我們的損益表（Income Statement）變得和以前不一樣了？為何我們會多了利息支出？多了不知名資產的折舊？但不見了辦公室和倉租？」我仍然記得在兩年前，老闆忽然把我叫進他的房間，有點擔心地問我這些問題，因為他發現我們的財務報表與之前不一樣，不知怎樣為股東們準備季度報告。 被大幅改動的HKFRS 16 「不用擔心，那是根據最新修定的HKFRS 16的相應改動，相關報表完全符合會計準則。」那被大副修改的HKFRS 16是自2019年1月1日起生效（之後也作出了多翻微調，最新一次調整是在2021年4月）。 儘管如此，老闆仍然感到擔心：「這改動看來把我們的COGS變少了，因為我們的COGS有很多租金的元素在內，現在用以取替的折舊數字比之前少， 部分被分配到利息之上，令我們的毛利率變好了，EBITDA也變好了，那看來是好事，但卻未能真實地反映出我們公司真正的毛利率和EBITDA，那樣可能會讓股東錯誤以為我們生意好了，但事實卻不是如此！」這就是一位生意人用做生意而非會計的角度看財務報表所得出的結論，我覺得他說得有道理。 以我所知，會計界之所以作出這個修改，其中一個原因是因為長期租賃事實上是公司的一項承諾，保守地想它應該被看成為公司的一件資產，在租賃期間這行折舊，以真正反映出公司的資產價值（…The...
上回簡述了減值評估測試（Impairment Test）。上回提及，減值評估測試（Impairment Test）需要在獨立資產上進行，假如做不了，公司便需考慮在一系列的資產上進行有關測試，在會計上，這「一系列的資產」被稱為最小的現金產出單元（Cash Generating Unit, CGU）。 最小的現金產出單元（CGU） 以我們最常乘搭的公共交通工具MTR為例子。 現在MTR有很多條路線，例如西鐵線、東鐵線、港島線、荃灣線等，每條路線都有很多不同的列車行走，有些是較新型、有些則有較少卡數，每一架列車都是由不同部件做成，例如最基本的車廂、座椅、扶手等，每一個部件也有不同的折舊期，有的可能可以用很長時間，有的可能要經常替換。 在這個情況下，最小的現金產出單元（CGU）會否是部件？不是，因為它們獨立來看是不能提供服務來獲得現金流。如果要以現金產出單元來量度的話，每輪列車就是最小的現金產出單元（CGU）。...
當資產被購入，公司需要定時進行評估，看看它們它們的價值有沒有改變，有得話便要作出相應的調整。一般來說，HKAS 36適用於所有長期資產減值的處理上，除了某些資產減值已被包括在其他會計準則裡，例如存貨（inventory）的減值處理而被包括在HKAS 2 Inventory裡。 資產減值（Impairment Loss）就是字面的意思，即某資產不再值某個價值，例如某資產的帳面價值為$1,000，即我們預期這個資產會為我們帶來$1,000的經濟效益，但在經濟轉差時，某資產可能不再值$1,000，結果產生資產減值（Impairment Loss）。 減值評估測試（Impairment Test）的指標（Indicators） 根據HKAS...
上回簡述了遞延所得稅（Deferred Tax）的概念和例子，今次說說例外處理（Exemption）和其他情況。 例外處理（Exemption），顧名思義就是指平常使用遞延所得稅（Deferred Tax）的規則，在這些例外處理下會以特別的方法處理。 對我來說，以下的處理其實十分難明，如果充分理解，必須要實際上操作一次才可。 例外處理（Exemption） – 企業合併（Business Combination）裡最初確認的商譽（Initial Recognition...
一直以來，我也覺得遞延所得稅資產（Deferred Tax Assets）和遞延所得稅負債（Deferred Tax Liabilities）的計算是十分困難。事實上，如果是像我一樣在中小企公司做會計的話，我們這些不常接觸相關計算的會計實在會對之感到很困惑。但是，如果只想對它有基本的了解的話，我想我們也能做得到。 所得稅（Income Tax）＝本期所得稅（Current Tax）＋遞延所得稅（Deferred Tax） 這個會計準則是關於所得稅（Income...
「我們應該接受現實的殘酷？還是努力不懈地追夢？」這是很多人經常問自己的問題。這個問題沒有確實的答案，也不會是能靠著經驗累積而獲得解答。不同人有不同的體會和想法，最重要是知道自己想要什麼。 現實是殘酷的，不管夢想有多美也得接受？ 我一直也是蕭若元先生（燒山）的粉絲，每個月也課金到他的Patreon看他的影片。最近我得知他經常使用Clubhouse，並在機緣巧合下進入了某個討論電影的房間，論及香港電影業未來的前景，結果與很多電影人進行了激烈的討論，其中他與游學修的爭論（聽說已經不是冷靜的討論，而是有點火花的爭論？）更令雙方在事後各自拍了兩條Youtube影片來分別重申自己的看法和對對方論點的評價。 我想應該沒有人不知道Clubhouse是什麼？它是一個只容許參加者以說話的方法進行討論的Apps。與會者在討論過程中不會留下記錄（當然，入房的人用別的方法偷偷錄音是另一回事），因此理論上Clubhouse是「說完就算」的安全平台（但聽聞有後門連接到中國的server，是否真的安全就見仁見智，但有趣的是，聽聞有很多內地人在Clubhouse發言？）。我當時沒有入房，聽不到當時燒山與游學修和一眾年輕電影人等的爭論，只能在事後透過他們各自己影片來得知當時的爭論內容。 先說燒山的看法。燒山雖然是電影業的前輩，但他認為香港電影業未來是沒有前景的，不能再與八十年代相比。他說那時香港電影業的盛況其實是巧合得來的，是天時地利人和所獲得的成果。過去紅遍一時的演員，在現今世代已找不到接班人，加上世界其他地方的電影業的迎頭趕上，例如韓國，香港的電影業前景實在令他感到絕望。 「我認為香港電影業能夠復活的可能性是零。年輕人當然可以繼續追夢，但他們一定要接受這個客觀的事實，就是香港電影業沒救了。」燒山這樣說。 這令我想起本港另外的夕陽行業：傳統的報紙業和寫作。隨著科技發達，很多資訊也能免費從網上獲得（資訊是正確還是錯誤則是另一回事），而且在環保意識的提高下，很多人也不再閱讀紙質報紙，而看書也大多選擇易於儲藏和閱讀的e-book。在這個趨勢下，傳統的報紙業和寫作已經漸漸式微，前者不能只透過收費報紙來維持營運，而後者也再看不到另一個倪匡和金庸般，能只靠寫作發達。 對我來說，與其說燒山是在踐踏年輕人追夢，不如說他只是基於他對香港電影業的觀察而表達相應的意見。 隨著社會進步，未來的可能性不會是零？ 游學修對於燒山的觀點十分反對，認為燒山貴為香港電影業的前輩，為何可以以這種想法來打擊仍然對香港電影業抱有希望的新世代年輕人？他覺得香港電影業還是有希望的，因為即使香港電影業不能再以傳統的方法重新發光發亮，在互聯網的世界下，資訊傳遞已經突破了地域限制，一部作品已經不再被局限於某一個地區。他覺得如果香港電影業能夠把握這個機會，它將能再次獲得成功。...
BY 阿葦 – 稅務新鮮人 筆者撰寫此篇文章時，已是牛年，先祝各位讀者心想事成，身體健康，生意興隆，財源滾滾！ 香港政府的財政年度年結日將至（財政年度由每年4月1日起至翌年3月31 日止），除了每年的重頭戲—財政預算案會於2月24日公佈外，稅務行業內，最近筆者的不少客戶都收到香港稅務局發出的2014/15年度的評稅通知書。 客戶收到這份通知書時的反應都是摸不著頭腦而且驚訝，我公司不是早就繳款稅款了嗎？為什麼現在來追討6年前的稅款？到底這是什麼一回事呢？ 所謂保障税收的補加評稅是什麼？ 讀者如不幸收到上述信件，可留意信上標題是否寫著：「補加評税...
在某些情況下，公司會改變一直使用的會計估計，或者改正之前的錯誤。有時候，一些會計政策的改變也會導致公司的財務報表需要作出調整。另外，當某些重大事情在報導期間（Reporting Date）之後才發生，公司可能要作出相關披露。本文將會簡述一下相關的會計調整及注意事項。 HKAS 8 會計政策變動（Changes in Accounting Policies） 會計政策是指公司進行會計核算和編製會計報表時所採用的具體原則和方法，例如使用不同的HKFRSs，或者在模型（Model, eg,...
「Work Hard, Play Hard。」是很多香港人的想法，也是很多年輕人的左右銘。這個態度看來甚至是外國成功人士的人生態度之一。個人來說，比起這種「去到盡」的人生態度，我更喜歡中國的「中庸之道」，但我也知道很多時候，如果我們不拼到盡，我們可能不能得到我們想要的東西。 不是政客的政客：特朗普 當下，我想到了特朗普。 特朗普是一位極為爭議性的美國總統。他在任四年來所做過的事情、說過的話，都為世界帶來極大的回響。四年來，有人變得愈來愈討厭他，也有人變得愈來愈喜歡他。套用一句十分老套的說話：「歷史將會評價他的功與過。」，我因此不會對他一直以來所做的事作出評價。 在「去到盡」方面，特朗普是無出其右的人。有人在他四年總統任期將至之時，回看他在四年前參選時所許下的承諾，發現大部分的承諾也實現了，相比起之前多屆的總統總是停留在說說的階段，特朗普的確是做出壯舉了。 雖然我沒有做過仔細的資料搜集，但我相信即使以全世界的政府領導來比較，特朗普的承諾達成率也必然是名列前矛，因為我相信絕大部分的政府領導也是以政客的態度來處事，而特朗普則是用極端的生意人態度來處事。 政客的態度即是什麼？你看看香港的政客的態度是怎樣，你便能略知一二。當然，不用地方的政客的態度也不盡相同，但大致上也是在最初只說好話，用說話來贏取民眾的支持，待他真的當選了，他就會放慢腳步，「說一套做一套」，等到適當時候再以「唧牙膏」的方式再給一些小甜頭給民眾，令他們繼續保持希望，而自己則在享受其他政治收穫。...
