完Ｑ之路（八）：HKAS 16 PPE（一）
PPE即Property、Plant & Equipment，有關準則為HKAS 16。
在會計學上，PPE泛指一些用作生產或提供服務、租借給別人或用作行政用途（Administrative purpose）的有形資產（Tangible Assets）。舉例說，辦公室裡的傢私、電腦、裝修、公司專用車、機器等都可被歸類為PPE。
HKAS 16指出，當該PPE可以為公司帶來將來經濟效益（Future economic benefit），而且該PPE的成本可以被合理地量度，該成本便可被入賬（recognized）。即是說，那件PPE不需要被合法地擁有也能被入賬。舉例說，很多公司都會租用影印機，而那租用影印機的成本也會入賬為PPE的成本。
正確計算PPE的成本涉及兩個階段，分別Initial Measurement和Sequent Valuation。在Initial Measurement階段，該PPE的買入價及任何直接使該PPE能正式使用（bring the assets into working condition）所產生的成本也會被視為PPE的成本。舉例說，當我們買了一部機器，除了機器本身的價錢外，其安裝費、準備費、運費等成可被視為成本。可是，如果那些成本並版必需，那該成本將不會被入賬。例如在安裝時，負責人員因為出錯而用多了錢，那筆錢不是必需的，所以不會視作PPE的成本。
借錢購買PPE時所要付的利息（即finance cost）也能被視作PPE的成本，只要該成本是正接用作興建該PPE。這裡所指的是成本資本化（capitalization of finance cost）。當公司開始借錢興建一幢大廈時，那利息成本被incurred（不知如何去翻譯incurred）的一刻就可被資本化。如果興建被暫停、或者興建已完成，資本化的過程被會被暫停／完結。詳情可參考HKFRS 23R。
一般來說，某些PPE會被定期再估價（revaluation），這就是PPE的Sequent Valuation。再估價的計算模型有兩個，分別是：
- Benchmark Treatment／Cost Model（成本－累計折舊（Accumulated Depreciation）－減值（impairment loss））
- Allowed Alternative／Revaluation Model（再估價值（revalued amount）－累計折舊（Accumulated Depreciation）－減值（impairment loss））
再估價不是必需要的，公司自行選擇。一般來說，大部分PPE也不會被再估價，因為PPE的價值傾向會隨時間下跌，只有樓宇建築才傾向定期被再估價。如果公司想進行再估價，那該種類的所有PPE（而非某一個PPE）將要被再估價，例如當公司擁有十幢大廈，它不可選擇其中的某幾幢進行再估價，而是要麼不再估價，要麼將十幢大廈份數再估價。
在進行再估價時，該PPE的價值將有升跌。假設該PPE升值，其升值將全數被入賬在Revaluation Reserve中，而在期後若PPE減值，則減值全數在Revaluation Reserve中扣除。
假如PPE先被減值，在沒有Revaluation Reserve的情況下，其減值全數會當作當期損失（Loss），而在期後若PPE升值，則先在當期reverse前期的所有減值，再將多出的入賬在Revaluation Reserve中（即上一期的損失在今期被全數補償）。
