完Ｑ之路（十五）：Code of Ethics（三）
核數師要遵守的Code of Ethics除了有自我利益威脅（self-interest threat）、自我檢查威脅（self-review threat）之外，還有以下三種：
- 傾向威脅（advocacy threat），
- 熟悉威脅（familiarity threat），和
- 膽怯威脅（intimidation threat）。
傾向威脅即支持客人所造成的威脅，例如幫上市客人推銷他的股票，或公開評論對客人公司的展望等。這會嚴重捐害核數師的獨立性，所以要好好避免。
熟悉威脅即核數師和客人混得太熟，可能會捐害他的獨立性，因此核數師一般都要考慮自己的職級和對同一位客人的工作年期，以防止出現熟悉威脅。若客人為上市公司，核數師便要遵守以下規則：
- 最多只為同一客人提供七年的核數服務，之後必須停兩年；
- 上市前後的總服務也是七年，因此如某核數師在客人在未上市前已為其提供四年的核數服務，在其上市後最多只能提供三年；
- 如某核數師在客人在未上市前已為其提供六年或以上的核數服務，在其上市後最多只能額外提供兩年；
- 如能向證監證明客人的行業獨特，很難找到適合的核數師，則能繼續提供核數服務。
膽怯威脅即被客人恐嚇，例如客人表明要控告核數師，或者客人不相信核數師的意見，找來另一位核數師提供意見，這時最壞的情況便是辭職不幹了（客人也不信任自己，不幹也是可以理解的。）
核數師除了要好好留意以上的五種威脅，還要注意會否有機會做出捐害保密原則的事：即不能向第三者披露客人的資料，除非遇到以下兩種披露：
- Obligatory Disclosure：即法律上給予披露資料的權利。核數師主要會遇到來自三方面的要求：警方、稅局同其他執法部門。當警方要求核數師提供客人資料，他們一般都會持有法庭的搜查令，所以不怕；稅務條例則給予稅局向核數師索取客人資料的權利，所以也不是問題；反而要注意其他執法部門能否提供適當的文件，向核數師索取客人資料，否則不應向其提供資料。另外，以下兩點指出，核數師必須要有適當證據，證明客人犯罪，才能向第三者提供資料，否則他將犯法（但只要客人涉及洸黑錢，便必須要向執法部門提供資料，且不論客人是否有罪，核數師也安然沒事）：
- 核數師認為客人犯罪，但最後法庭裁定客人罪名不成立，於是核數師違反保密原則。
- 核數師不認為客人犯罪，於是未有提供客人資料，但最後法庭裁定客人罪名成立，令核數師犯法。
- Voluntary Disclosure：為了要保障自己的權利而披露資料，例如遇上別人告自己的時候，或者發現披露資料涉及公眾利益，例如發現製造某產品時會產生有害物質，那便要在考慮事件的嚴重性及對公眾的影響後，努力說服客人自己披露事情，至最後一步才決定是否由自己公開資料。
