完Q之路(四十二):薪俸稅(Salaries Tax)簡說(八) – Salaries Tax Calculation

總的來說,薪俸稅(Salaries Tax)的計算公式如下:

所有需課稅的受僱的收入
減:合資格不用課稅的收入[簡說(三)簡說(四)
減:合資格扣稅的開支[簡說(五)
= 應評稅入息(Net Assessable Income)

減:特惠扣除項目(Concessionary Deductions)[簡說(六)
= 總入息淨額(Net Total Income)

減:免稅額(Personal Allowances)[簡說(七)
= 應課稅入息實額(Net Chargeable Income)

再比較以下個計算結果,以較低者為最後稅額:

1. 應課稅入息實額(Net Chargeable Income) x 累進稅率(Progressive Rate):
> 首HK$ 50,000 @ 2%
+ 次HK$ 50,000 @ 6%
+ 次HK$ 50,000 @ 10%
+ 次HK$ 50,000 @ 14%
+ 多於HK$ 200,000 @ 17%
2.  總入息淨額(Net Total Income) x 標準稅率(Standard Rate)@ 15%

已婚人士可以選擇分開評稅或者合併評稅(Joint Assessment)。
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/salariestax/jointassessment.htm

合併評稅(Joint Assessment)的做法是在計算應評稅入息(Net Assessable Income)前是分開計算,但之後便把兩人的應評稅入息(Net Assessable Income)相加,再以總額扣減特惠扣除項目(Concessionary Deductions)和免稅額(Personal Allowances),取得新的應課稅入息實額(Net Chargeable Income)來計算薪俸稅(Salaries Tax)。

換句話說,考慮合併評稅(Joint Assessment)的關鍵在於應評稅入息(Net Assessable Income)和之後的扣減項目。根據稅務條例s.10(2),只要遇到以下其中一種情況,便應該使用合併評稅(Joint Assessment):

1. 一對夫婦各自也有需課稅的受僱的收入,但其中一人享有的特惠扣除項目(Concessionary Deductions)和免稅額(Personal Allowances)的總額比他的應評稅入息(Net Assessable Income)高,使其有剩餘未用的免稅優惠。使用合併評稅(Joint Assessment)將能把多餘的免稅優惠與對方分享;或
2. 一對夫婦各自也應課稅入息實額(Net Chargeable Income),但分開計算的薪俸稅(Salaries Tax)較合併計算的高,最明顯的例子是在特惠扣除項目(Concessionary Deductions)裡的認可慈善捐款(Approved Charitable Donations(ACD))只能扣除最多應評稅入息(Net Assessable Income)的35%。換句話說,合併評稅(Joint Assessment)令應評稅入息(Net Assessable Income)提高,納稅人將能享受更高的捐款扣稅優惠。

另外,還有一種叫個人入息課稅(Personal Assessment),是當個人或夫婦要繳交多於一種稅項時的稅務計算方法。我將會在利得稅(Profits Tax)的簡說之後再談。

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