完Ｑ之路（四十一）：薪俸稅（Salaries Tax）簡說（七） – Tax Allowances
我在薪俸稅（Salaries Tax）簡說（二）、薪俸稅（Salaries Tax）簡說（三）和薪俸稅（Salaries Tax）簡說（四） 裡提及了薪俸稅（Salaries Tax）中各種收入類型；在薪俸稅（Salaries Tax）簡說（五）裡提及了能扣稅的開支的條件；在薪俸稅（Salaries Tax）簡說（六）裡提及了特惠扣除項目，最後我將會在這裡簡單講解一下免稅額。
與其他稅務資料一樣，免稅額的資料也能從稅局裡找到相關資料。
https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/allowances.htm
目前有八種免稅額，當中有一種是2018/19年開始生效。首先是基本免稅額（Basic Allowance, s28），這是每個人也享有的免稅額，但如果該名人士已婚並想享有已婚人士免稅額，則不能再享有此基本免稅額。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 132,000。
已婚人士免稅額（Married Person’s Allowance, s29）則是已婚人士獨享的。自2018/19課稅年度起，你配偶在該年度沒有任何應課薪俸稅入息和沒有選擇自行以個人入息課稅方式評稅，或你與配偶在該年度已選擇薪俸稅合併評稅（Joint Assessment）及／或你與配偶已共同選擇個人入息課稅（Personal Assessment）。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 264,000。
有關於合併評稅（Joint Assessment）和個人入息課稅（Personal Assessment）我會在下次談談。
子女免稅額（Child Allowance, s31）是鼓勵納稅人生育的免稅額。只要在課稅年度期間養育未婚的小孩（18歲以下、18至25歲或18歲以上但有肉體上或精神上的殘障，也包括養子），父母便能享有相關的免稅額。要注意的是全部免稅額均只能由其中一方享有，除非父母離異（這樣的話便會以雙方的供養及教育所作的貢獻來分攤這子女免稅額）。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 120,000（第一至九名子女的每一位免稅額）。
單親免稅額（Single Parent Allowance, s32）只授予獨力撫養子女的人。單親的意思是指獨力或主力去照顧子女。與子女免稅額（Child Allowance, s31）一樣，如果離婚了，相關的免稅額便會以雙方的供養及教育所作的貢獻來分攤。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 132,000。
供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額（Dependant Parent Allowance, s30 & Dependant Grandparent Allowance, s30A）是鼓勵納稅人照顧父母的免稅額。只要父母／祖父母／外祖父母是居住在香港而大於60歲（或小於60歲但合資格申請傷殘津貼），只要相關人士在課稅年度內照顧及維持他們的生活連續超過6個月，或者總照顧開支超過HK$ 12,000便成。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 25,000（大於55歲但小於60歲），或HK$ 50,000（大於60歲）。如果相關人士在課稅年度內照顧及維持他們的生活連續超過12個月，他們便能享有額外免稅額，金額與免稅額相同。
要留意的是這與長者住宿照顧開支（Elderly Residential Care Expenses（ERCE）, s26D）的特惠扣除項目是不能共存的。受養人只能合資格被納稅人申索其中一樣。
供養兄弟姊妹免稅額（Dependant Brother or Dependant Sister Allowance, s30B）是鼓勵納稅人照顧兄弟姊妹的免稅額。這與子女免稅額（Child Allowance, s31）類似，只是相關人士不是子女而是兄弟姊妹，也是養育未婚的兄弟姊妹（18歲以下、18至25歲或18歲以上但有肉體上或精神上的殘障）。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 132,000。
傷殘受養人免稅額（Disabled Dependant Allowance, s31A）是鼓勵納稅人照顧有傷殘的家人。只要子女／配偶／父母／祖父母／外祖父母／兄弟姊妹合資格申請傷殘津貼，只要納稅人照顧他們便能享有此免稅額。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 75,000。
傷殘人士免稅額（Personal Disability Allowance, s28）是新加入的免稅額。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 75,000。
要注意的是，以下只有一個人的享有全部免稅額（有爭議便要先達成協議）：
1. 子女免稅額（Child Allowance, s31）（全部受養人由一個人申索）
2. 供養兄弟姊妹免稅額（Dependant Brother or Dependant Sister Allowance, s30B）（全部受養人由一個人申索）
3. 供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額（Dependant Parent Allowance, s30 & Dependant Grandparent Allowance, s30A）（一個受養人由一個人申索）
