完Ｑ之路（五十二）：稅務系統（Tax System and Administration）簡說（一）

香港的稅務計算十分簡單，系統也並不複雜。

根據稅務條例，不論是一般的納稅人或僱主也有其稅務責任。對於納稅人來說，他們的責任主要有以下數點。詳情可閱讀稅務條例s.51-51D：
1. 提交稅表（物業稅、薪俸稅或利得稅）（s.51(1)）
2. 如未有收到稅表，則要在評稅基期結束後4個月內，書面通知局長需要課稅 （s.51(2)）
3. 如有需要，提交更詳細稅表（s.51(3)）
4. 在收入停止起一個月內書要通知局長（s.51(6)）
5. 如離港超過一個月，則在離開前一個月內書面通知局長（離港日期和預計回港日期）（s.51(7)）
6. 如要搬屋，則在搬屋前一個月內書面通知局長（s.51(8)）
7. 要保留最少7年的生意記錄（s.51C）
8. 要保留最少7年的租務記錄（s.51D）

至於僱主，他們的責任則主要有以下數點。 詳情可閱讀稅務條例s.52：
1. 為僱員報薪俸稅（s.52(2)）
2. 在3個月內為新入職書面通知局長（s.52(4)）
3. 在1個月前為離職書面通知局長（s.52(5)）
4. 如僱員要離港超過一個月，則在離開前一個月內書面通知局長（離港日期和預計回港日期）（s.52(6)）
5. 如離職僱員要離港超過一個月，則在發出通知的日期起計1個月期間內不得付薪（s.52(7)）

基本上稅表分成4種：
1. 僱主報税表（BIR 56A）
2. 別人士報稅表 （BIR 60）
3. 物業稅報稅表 （BIR 57 (個別人士) / 58 (法團或團體擁有) ）
4. 利得稅報稅表（BIR 51 (法團) / 52 (法團以外的人士) / 54 (非居住於香港的人士)）

稅局和評稅主任的權力

稅局是採取一個先評後核（Assess first audit later）的策略：將收到的報稅表交給評稅員分兩類：第一類是不須審閱的個案（佔很大部份），第二類是審閱個案（佔小部份）。第一類只會經簡單的審核或調整，然後將資料輸入電腦並發出評稅；針對第二類，評稅員會詳細審閱報稅表，若對報稅表上的資料或帳目有疑問，會發信給納稅人。稅局藉此分類簡化評稅程序。

如果稅局對稅表有什何問題的話，他們能要求納稅人提供額外的資料來協助審閱（s.51(4)(a)），也能傳召任何人來進行訪談，了解更多（s.51(4)(b)）。如果是有關土地買賣的話，他們也能要求賣方提供有限度的資料（受制於保密協議）（s.51(4A)）。

如果局長個人懷疑某納稅人的稅表，可要求對方提供資產及負債陳述表（Statement of Assets and Liabilities）（s.51A）來確認其資產、負債、在港或海外的所有開支和所有收款。情況嚴重的話，局長能向法庭申請搜查令來到任何地方搜查資料（s.51B(1AA)）。

雖然他們被授與這些權力，但他們真正使用的例子並不常見。

對評稅主任來說，他們最常用的權力就在於評稅和評稅時間方面。如果評稅主任對稅表有任何疑問 （s.59(2)(b)），或者他們未有收到納稅人報稅（s.59(3)），或者納稅人的生意記錄未有妥善地保存（s.59(4)） ，評稅主任 可能會自行評估應課稅款額並據此作出評稅（Estimated Assessment）。

如果有納稅人未就任何課稅年度被評稅，或評稅主任覺得某納稅人被評定的稅額過低，他可在該課稅年度（或在該課稅年度屆滿後6年內）提出補加款額（Additional Assessment）（s.60(1)） 。但如果是關於欺詐或蓄意逃稅，則該項補加評稅（Additional Assessment）可在該課稅年度屆滿後10年內任何時間作出。（s.60(1)(b)）

關於去世的納稅人，如果該人在2006年2月11日前已經死去，則在其去世日期起的1年內，或提交任何遺產稅誓章的日期起計的1年屆滿（兩者中較遲者）進行評稅；如果該人在2006年2月11日後死去，則相關評稅需在該課稅年度後的3年屆滿後才能作出。（s.54）

最後，根據稅務條例s.62，局長須向每個已被評稅的人發出評稅通知書，並在該通知書內述明被評稅的款額、徵收的稅額及局長指定的繳稅日期。