完Q之路(六十八):避免雙重課稅協定(Double Taxation Arrangement)簡說(四) – 避免雙重課稅協定(Double Taxation Arrangement, DTA)& DIPN 44 – 條文第11-27條

上回簡單講述了《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》(簡稱全面性安排)的第1-10條條文,現在我再簡述餘下的條文: 條文第11條:利息(Interest) 利息是指「從各種債權取得的所得,不論其有無抵押擔保或者是否有權分享債務人的利潤」,而且是包括從公債、債券或者信用債券取得的所得,但並不包括因為延期付款所支付的罰款。 簡單來說,利息的來源地就是實際負擔該利息的支付者的所在地。 條文第12條:特許權使用費(Royalties) 特許權使用費就是在稅務條例的15(1)(a)、15(1)(b)、15(1)(ba)和15(1)(d)所說的定義,是指「使用或有權使用文學、藝術或科學著作(包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶)的版權,專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程式所支付的作爲報酬的各種款項,或者使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的資訊所支付的作爲報酬的各種款項。」 全面性安排為特許權使用費總額設了 7%的上限。 條文第13條:財產收益(Capital gains) 這是就轉讓財產所獲得的收益劃分徵稅權。 條文第14條:受僱所得(Income from employment) 一方居民因受僱取得的薪金、工資和其他類似報酬,除在另一方從事受僱的活動以外,應僅在該一方徵稅。在另一方從事受僱的活動取得的報酬,可以在另一方徵稅,除非: 收款人在有關納稅年度開始或終了的任何十二個月中,在另一方停留連續或累計不超過 183 天;和 該項報酬由並非該另一方居民的僱主支付或代表該僱主支付;和 該項報酬不是由僱主設在另一方的常設機構所負擔。 在香港,所有由從事香港受僱工作所得的入息,不論是由香港僱主或內地機構支付,須全數包括在應評稅入息內,而其在內地履行職務所得的入息繳付個人所得稅,可申請豁免徵稅/稅收抵免;從事內地或海外受僱工作所得的入息,不論是由內地機構或海外僱主支付,如果在有關課稅年度到訪香港超過 60 天兼有提供服務,均須按在香港停留天數計算應評稅入息額。 在內地,所有在由在內地提供服務所獲得的入息須全數在內地徵稅;如在內地停留連續或累計不超過 183 天,他便只需就內地機構支付或負擔的部分計算應繳稅,再按在內地停留天數計算應納稅額向內地繳款;如超過 183 天,則把入息按全數計算應繳稅款。 條文第15條:董事費(Directors’ fees) 兩地居民擔任公司董事而收取的董事費,公司居民地一方有徵稅權,不須考慮該董事在兩地停留的天數和實際執行職務所在地。 換句話說,香港居民擔任內地公司董事而收取的董事費,應全數在內地繳納個人所得稅;內地居民擔任香港公司董事而收取的董事費,應全數在香港繳納薪俸稅。 條文第16條:藝術家和運動員(Artistes and sportspersons) 藝術家和運動員從事活動取得的收入,由於金額可能十分巨大,不論收入最終由他個人享有或是由其他人士(包括公司或法人)所有團體,都在活動進行的一方徵稅。 條文第17條:退休金(Pensions) 退休金是指「因以前受僱而取得的年金、離職時或之後收取一筆過代替退休金的款項、折算退休金而收取的款項、以及由遺孀和孤兒領取的退休金。」,應由退休金取得者為其居民的一方徵稅。 條文第18條:政府服務(Government service) 一方政府對履行政府職責向其提供服務的個人所支付的報酬和退休金(該個人是另一方居民及在該另一方提供服務的除外),應僅在該一方徵稅。 例如香港政府派遣香港居民員工在內地工作,他們所收取的薪酬只會在香港徵稅;但如果香港政府聘請內地居民在內地工作,他們所收取的薪酬只會在內地徵稅。 條文第19條:學生(Students) 學生如僅由於接受教育的目的而停留在一方,其為了維持生活和接受教育的目的收到的收入就不用被徵稅。 條文第20條:其它所得(Other income) 一方居民取得的其他所得,不論在什麼地方發生,凡在全面性安排中未有作規定的,應僅在該一方徵稅。 條文第21條:消除雙重徵稅方法(Methods for elimination of double taxation) 在全面性安排裡被採用的消除雙重徵稅方法是限額抵免法(Tax credit … Continue reading 完Q之路(六十八):避免雙重課稅協定(Double Taxation Arrangement)簡說(四) – 避免雙重課稅協定(Double Taxation Arrangement, DTA)& DIPN 44 – 條文第11-27條