完Q之路(六十四):中國稅制(China Tax System)簡說(二) – 消費稅(Consumption Tax)和增值稅(Value Added Tax)

中國稅制比香港複雜得多,要了解它需要大量時間和實制操作經驗。上回簡介了個人所得稅(Individual Income Tax)和企業所得稅(Corporate Income Tax),今次我再說說消費稅(Consumption Tax)和增值稅(Value Added Tax)。

消費稅(Consumption Tax)

上回的個人所得稅(Individual Income Tax)和企業所得稅(Corporate Income Tax),其實是類似香港的薪俸稅(Salaries Tax)和利得稅(Profit Tax),雖然計算方法有分別,但要理解也不會太困難。

如果你經常去旅行的話,你對消費稅(Consumption Tax)也可能有一定的理解。香港人喜歡外遊是不爭的事實,當中很多人都喜歡去台灣、泰國和日本,而在當地消費必然會遇到消費稅(Consumption Tax)。

消費稅(Consumption Tax)是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅。中國的消費稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩類,針對不同項目有不同稅率,目前有14種項目徵收不同稅率,例如煙草中的香煙也有分因甲類和乙類,在批發行業分別徵收56%加0.003元/支,和36%加0.003元/支。

如對這消費稅稅目稅率表有興趣,可到這裡看看。

消費稅的計算有從價和從量三種計稅方法:
1. 從價計稅(即以銷售額計稅):應納稅額=應稅消費品銷售額 × 比例稅率;
2. 從量計稅(即以銷售數量計稅):應納稅額=應稅消費品銷售數量 × 定額稅額。
3. 複合計稅(即1+2):應納稅額=應稅消費品銷售數量 × 定額稅率 + 應稅銷售額 × 比例稅率

當使用從價計稅時,我們要確保相關銷售額是不含增值稅(Value Added Tax):含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率)。只有合資格的進出口才能退稅。

增值稅(Value Added Tax)

增值稅(Value Added Tax)是指對納稅人生產經營活動的增值額徵收的一種間接稅。以前中國有一種叫營業稅(Business Tax)的稅,在早幾年已被增值稅(Value Added Tax)取代。

如果你公司有在內地做生意,當向其他公司買東西時,他們會給你開出增值稅專用發票,上面除了會寫上買了的東西和價值,還會列出相關的增值稅(Value Added Tax)。有了這張發票,買賣雙方都能用它來計算增值稅(Value Added Tax)。

增值稅(Value Added Tax)的基本稅率是16%,但符合某些條件的話可以用優惠稅率計稅,甚至可以低至0%(例如出口貨)或免稅(例如自產農業產品)。進口貨則以組成計稅價格(即在沒有實際銷售價格時,按照稅法規定組成專門用以計算應納稅款的價格)和適用稅率計算應納增值稅稅額。有興趣的人可到這裡看看。

以下例子會令你更加明白增值稅(Value Added Tax)的原理:如果公司X用$50購入原材料A,加工成B以$100出售。公司Y購入B後再製成C,並以$300出售,那過程中我們便會見到有兩次從生產經營活動產生的增值:A變成B,和B變成C。

假設相關稅率為基本的16%,A變成B的增值額為$100 – $50 = $50,公司X的增值稅(Value Added Tax)就是$50 x 16% = $8;B變成C的增值額為$300 – $100 = $200,公司Y增值稅(Value Added Tax)就是$200 x 16% = $32。

簡單來說,增值稅和消費稅不同的地方是,增值稅在每一個生產經營活動環節的增值部分來徵稅,而消費稅則在最終銷售給消費者的環節上才徵稅。

************************************************************************

看完文章後是否知道更多了?歡迎你留言,或發信到電郵learning@iamdelusionman.com一起交流一下!另外,以下這篇文章可能可以解決你的其他問題?

You may also like...

RSS
Follow by Email
LinkedIn
Share
WhatsApp