完Q之路(六十九):HKFRS 15 Revenue From Contracts with Customers(一) – Performance Obligations

如果要說其中一個會計師和商人分歧最大的一點,我會說是盈利:對商人而言,盈利是假的、只是一些數字,重要的反而是現金流,因為現金最能反映出生意賺或蝕;但對會計師而言,盈利是高風險的重要數字,因為總會有公司為了粉飾其財務報表而對盈利做手腳… 在2018年9月,香港會計師公會更新了關於盈利的會計準則,於是以往經常聽到的HKAS 11 Contruction Contracts、HKAS 18 Revenue、HK(IFRIC)-Int 13 Customer Loyalty Programme等也變成絕響了,取而代之的就是這一條HKFRS 15 Revenue From Contracts with Customers。 既然標題稱作Revenue From Contracts,理應是包括所有從合約所產生的盈利,但如果要討論租約,我們便要改用HKFRS 16 Leases;如果要討論保險,我們便要改用HKFRS 4 Insurance Contracts;如果要討論有關金融工具(financial instruments)中的Contracts,我們便要改用HKFRS 9 Financial Instruments。 在以前的HKAS 18 Revenue裡,如果我們要確認(Recognize)買賣之後獲得的盈利,我們要審視以下五點,要全部符合才能將之確認(Recognize)為盈利: 貨品的主要風險及報酬(Significant Risk and Rewards)都由賣家轉移到買家身上; 賣家不再對該貨品有持續的影響或有效的控制; 相關盈利能被可靠地量度(Measured Reliably); 賣家將會很有可能(probable)從交易獲得經濟收益(Economic Benefits);和 從交易產生的相關成本能被可靠地量度(Measured Reliably)。 自從HKFRS 15出現之後,我們便要在確認(Recognize)盈利時考慮五步曲,而且我們還要認識一個全新的名詞:「履約義務(Performance Obligations)」。 履約義務(Performance Obligations):有義務給予,才有權利收穫 試想想我們為何要與別人簽合約?主要是因為想藉著有法律效力的合約來確保承諾的履行:可能是我們提供產品或服務來換取收入,也可能是我們付出金錢來換取產品或服務。因此,履約義務(Performance Obligations)在合約裡扮演著一個很重要的角色。 在確認(Recognize)盈利時,我們要決定合約中有履約義務(Performance Obligations),因為在之後我們便要把交易金額分配在履約義務(Performance Obligations)之上,這會在之後再作詳細討論。 根據HKFRS 15,履約義務(Performance … Continue reading 完Q之路(六十九):HKFRS 15 Revenue From Contracts with Customers(一) – Performance Obligations