申請反對「稅單」評稅時的實務問題

BY 阿葦 – 稅務新鮮人

打工仔如果有心去處理自己的稅務問題,即使沒看阿葦的上一篇文章《收到個人「稅單」啦!點算好?》,也不難找到文章所描寫處理「稅單」的方法和相關表格。

但是,現實情況總是不能完美,打工仔總會遇上各式各樣的問題,這也是稅務諮詢有趣的地方。

阿葦會在這篇文章中以實務角度簡述一下處理薪俸稅「稅單」時會遇到的問題和處理方法,這也是稅務局不會告訴你的事情。

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問題一:反對「稅單」評稅的Deadline過了,怎麼辦?

正確思路來說,根據稅務條例 第70條,當上述申請限期都過去後,「稅單」上的評稅會被視作為 “Final and Conclusive”,讀者可理解此詞為「申請反對「稅單」的大門已關上,請您準時交稅」。而稅務條例 第70條 的存在也就是避免納稅人沒完沒了地在任何時候作出反對「稅單」評稅申請。

https://otakuabroad.wordpress.com/2013/01/07/objection-turnabout-learning-japanese/

如申請限期剛過去了不久,納稅人可先致電評稅主任能否酌情重開反對申請限期 (reopen the objection period),讓納稅人申請反對「稅單」評稅,之後再立即把申請提交到稅務局,提交方法請見上一篇文章。

如申請限期已過去很久,天無絕人之路,納稅人仍可引用稅務條例 第70A條 以之前提交的報稅表有錯誤或遺漏,而引致評稅不正確為理由,向稅務局申請修改評稅。

有關申請需在相關課稅年度結束後 6 年內(課稅年度2019/20的6 年內即是直至2025/26,或在相關評稅通知書發出日期(Issue Date)的6 個月內(兩者以較後的為準),以書面向稅務局提出更正的要求,信函應詳述有關的錯漏,並提供佐證文件以證明需更正的資料。

這回的書面通知,真的需要花一定時間及考驗納稅人的寫作能力,如涉及的稅款很多,阿葦還是尋找富經驗的稅務師作專業諮詢。

請注意稅務條例 第70A條 申請修改評稅,並不適用於估計評稅通知書 (Estimated Assessment),亦即是納稅人沒有提交報稅表的情況。

https://www.careeraddict.com/job-application-letter

問題二: 稅務局批准了我的Holdover (暫緩繳納2020/21年暫繳稅) 申請,但到2020/21年填寫報稅表時才發現整年收入比當時申請Holdover的預計收入金額多了很多,不是低於上年 (2019/20 薪俸稅報稅表上所填寫的收入金額) 超過10%,怎麼辦?稅務局會採取什麼行動嗎?

稅務局評稅主任有權向納稅人發出詢問信要求解釋差異原因。如沒有合理解釋,納稅人可能會因此留下不良的稅務記錄,在日後作同樣申請時會很艱難。

而且申請 Holdover 的限期通常是繳交第一期稅款的限期前一個月(通常為2020年12月),2020/21年的稅務年度已過了8個多月,納稅人應能預計自己在2020年4月1日至2021年3月31日的收入金額才去作出申請。

因此,納稅人作出申請前應先審視情況,先行準備佐證文件,在合適的時間點作出Holdover申請,以免得不償失。

虛報資料在法例上是嚴重的罪行,阿葦鼓勵讀者閣下以合法及有效的方法去減免自身稅負,切勿以身試法。

問題三:如何知道自己合乎資格提出申請反對評稅或Holdover?

不是每位讀者都是專業人士,熟知稅務條例。一些特殊的可扣稅支出先按下不表。

最簡單直接的方法是檢視一下自己有沒有以下情況:

  1. 課稅年度2020/21(2020年4月1至2021年3月31日)期間,父母/ 祖父母/ 外祖父母(假設在香港全年連續與你同住)已滿60歲 (即在年內生日)。免稅額為之前的2倍。

    如因增加的免稅額沒有在評稅通知書的第二頁薪俸稅計算表中反映,納稅人可就此原因作出申請。
  2. 課稅年度2020/21(2020年4月1至2021年3月31日)期間,讀者閣下已結婚(不是分開居住兼且配偶沒有任何收入),可以申請已婚人士免稅額(因為是2個人的個人免稅額,所以金額是個人免稅額的兩倍)。若年內已婚且配偶也有收入,則可申請合併評稅以享受已婚人士免稅額。

    請注意,如讀者閣下與配偶的各人收入已達 HK$132,000 (即個人免稅額),申請已婚人士免稅額並不會對閣下的薪俸稅有任何著數
  3. 課稅年度2020/21 (2020年4月1至2021年3月31日)期間,讀者閣下如有子女在期間內出生,可向稅務局申請子女免稅額來計算2020/21年度暫繳薪俸稅,因新出生的子女在出生當年,納稅人可享有子女免稅額 HK$240,000,在之後年度則是 HK$120,000,對閣下的稅負影響頗大。

稅務局評稅主任會因應情況作出不同的處理,例如:

  1. 把之前的稅單作廢,向納稅人發出一封新的評稅通知書。
  2. 不作任何修改,致電向納稅人建議以多除少補方式處理並解釋原因(簡單來說,叫你今年比多左,下年再退番稅比你,就此結案)。
  3. 申請 Holdover 的,若評稅主任批准申請,會向納稅人發出另一封信函列出暫緩繳納款額及應繳稅款的計算。

關於提交緩繳暫繳稅申請書的常見問題,也可參照以下稅務局網站以獲取更多相關資訊:

提交緩繳暫繳稅申請書常見問題

https://www.ird.gov.hk/chi/faq/hpt.htm

總結

在申請反對評稅或Holdover時,打工仔需在行動作好準備,至少確認一下有足夠佐證文件以應付日後被稅務局要求提供的情況,認真管理及控制支出扣稅及其他稅務申請所涉及的風險。這樣打工仔就既可行使作為納稅人的權利,也可為自己省下一點餘錢應付生活。

https://www.taxassistau.com.au/resources/articles/minimise-your-tax-exposure-before-30-june

如有任何問題,阿葦歡迎大家在網站留言或發電郵到 ahwaitaxissue@outlook.com 詢問,也歡迎大家與阿葦交流及討論一下稅務知識及實際操作的事情。

如閣下稅務狀況複雜或者需要技術事宜分析,建議尋找富經驗的稅務師作專業諮詢。

免責聲明:以上內容全是根據阿葦本人對稅例理解及實務經驗所撰寫以及只用作分享用途,不能也不應視作為稅務諮詢意見,如任何人因以上內容而蒙受任何損失,恕不負責。

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