申請反對「稅單」評稅時的實務問題
BY 阿葦 – 稅務新鮮人
打工仔如果有心去處理自己的稅務問題，即使沒看阿葦的上一篇文章《收到個人「稅單」啦！點算好？》，也不難找到文章所描寫處理「稅單」的方法和相關表格。
但是，現實情況總是不能完美，打工仔總會遇上各式各樣的問題，這也是稅務諮詢有趣的地方。
阿葦會在這篇文章中以實務角度簡述一下處理薪俸稅「稅單」時會遇到的問題和處理方法，這也是稅務局不會告訴你的事情。
問題一：反對「稅單」評稅的Deadline過了，怎麼辦？
正確思路來說，根據稅務條例 第70條，當上述申請限期都過去後，「稅單」上的評稅會被視作為 “Final and Conclusive”，讀者可理解此詞為「申請反對「稅單」的大門已關上，請您準時交稅」。而稅務條例 第70條 的存在也就是避免納稅人沒完沒了地在任何時候作出反對「稅單」評稅申請。
如申請限期剛過去了不久，納稅人可先致電評稅主任能否酌情重開反對申請限期 (reopen the objection period)，讓納稅人申請反對「稅單」評稅，之後再立即把申請提交到稅務局，提交方法請見上一篇文章。
如申請限期已過去很久，天無絕人之路，納稅人仍可引用稅務條例 第70A條 以之前提交的報稅表有錯誤或遺漏，而引致評稅不正確為理由，向稅務局申請修改評稅。
有關申請需在相關課稅年度結束後 6 年內（課稅年度2019/20的6 年內即是直至2025/26，或在相關評稅通知書發出日期(Issue Date)的6 個月內(兩者以較後的為準)，以書面向稅務局提出更正的要求，信函應詳述有關的錯漏，並提供佐證文件以證明需更正的資料。
這回的書面通知，真的需要花一定時間及考驗納稅人的寫作能力，如涉及的稅款很多，阿葦還是尋找富經驗的稅務師作專業諮詢。
請注意稅務條例 第70A條 申請修改評稅，並不適用於估計評稅通知書 (Estimated Assessment)，亦即是納稅人沒有提交報稅表的情況。
問題二： 稅務局批准了我的Holdover (暫緩繳納2020/21年暫繳稅) 申請，但到2020/21年填寫報稅表時才發現整年收入比當時申請Holdover的預計收入金額多了很多，不是低於上年 (2019/20 薪俸稅報稅表上所填寫的收入金額) 超過10%，怎麼辦？稅務局會採取什麼行動嗎？
稅務局評稅主任有權向納稅人發出詢問信要求解釋差異原因。如沒有合理解釋，納稅人可能會因此留下不良的稅務記錄，在日後作同樣申請時會很艱難。
而且申請 Holdover 的限期通常是繳交第一期稅款的限期前一個月（通常為2020年12月），2020/21年的稅務年度已過了8個多月，納稅人應能預計自己在2020年4月1日至2021年3月31日的收入金額才去作出申請。
因此，納稅人作出申請前應先審視情況，先行準備佐證文件，在合適的時間點作出Holdover申請，以免得不償失。
虛報資料在法例上是嚴重的罪行，阿葦鼓勵讀者閣下以合法及有效的方法去減免自身稅負，切勿以身試法。
問題三：如何知道自己合乎資格提出申請反對評稅或Holdover？
不是每位讀者都是專業人士，熟知稅務條例。一些特殊的可扣稅支出先按下不表。
最簡單直接的方法是檢視一下自己有沒有以下情況：
- 課稅年度2020/21（2020年4月1至2021年3月31日）期間，父母／ 祖父母／ 外祖父母（假設在香港全年連續與你同住）已滿60歲 （即在年內生日）。免稅額為之前的2倍。
如因增加的免稅額沒有在評稅通知書的第二頁薪俸稅計算表中反映，納稅人可就此原因作出申請。 - 課稅年度2020/21（2020年4月1至2021年3月31日）期間，讀者閣下已結婚（不是分開居住兼且配偶沒有任何收入），可以申請已婚人士免稅額（因為是2個人的個人免稅額，所以金額是個人免稅額的兩倍）。若年內已婚且配偶也有收入，則可申請合併評稅以享受已婚人士免稅額。
請注意，如讀者閣下與配偶的各人收入已達 HK$132,000 (即個人免稅額)，申請已婚人士免稅額並不會對閣下的薪俸稅有任何著數。 - 課稅年度2020/21 （2020年4月1至2021年3月31日）期間，讀者閣下如有子女在期間內出生，可向稅務局申請子女免稅額來計算2020/21年度暫繳薪俸稅，因新出生的子女在出生當年，納稅人可享有子女免稅額 HK$240,000，在之後年度則是 HK$120,000，對閣下的稅負影響頗大。
稅務局評稅主任會因應情況作出不同的處理，例如：
- 把之前的稅單作廢，向納稅人發出一封新的評稅通知書。
- 不作任何修改，致電向納稅人建議以多除少補方式處理並解釋原因（簡單來說，叫你今年比多左，下年再退番稅比你，就此結案）。
- 申請 Holdover 的，若評稅主任批准申請，會向納稅人發出另一封信函列出暫緩繳納款額及應繳稅款的計算。
關於提交緩繳暫繳稅申請書的常見問題，也可參照以下稅務局網站以獲取更多相關資訊：
提交緩繳暫繳稅申請書常見問題
https://www.ird.gov.hk/chi/faq/hpt.htm
總結
在申請反對評稅或Holdover時，打工仔需在行動作好準備，至少確認一下有足夠佐證文件以應付日後被稅務局要求提供的情況，認真管理及控制支出扣稅及其他稅務申請所涉及的風險。這樣打工仔就既可行使作為納稅人的權利，也可為自己省下一點餘錢應付生活。
如有任何問題，阿葦歡迎大家在網站留言或發電郵到 ahwaitaxissue@outlook.com 詢問，也歡迎大家與阿葦交流及討論一下稅務知識及實際操作的事情。
如閣下稅務狀況複雜或者需要技術事宜分析，建議尋找富經驗的稅務師作專業諮詢。
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