公司年結的稅務盤點

BY 阿葦 – 稅務新鮮人

前言

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2020年疫情肆虐,對各行各業都造成了不同的負面影響,也讓老闆們去思考如何業務升級轉型,搬到網上平台,利用科技促進業務營運,破舊立新,安排員工WFH等等。

像SARS 一樣,每當瘟疫過後,就是經濟結構轉型,催生不同新經濟的時段。疫苗大流行後,會是數字經濟,大數據,金融科技的時代嗎?傳統產業會否因此而式微及被取代嗎?

疲於奔命的PEAK SEASON

每年12月,不同公司的財務人員都忙於準備年結,迎接一年一度的 Peak Season,也是Auditor東奔西跑的時段。

12月作年結日的公司,在稅務上,被稱作為 D Code 納稅人,如公司有委任稅務代表,其利得稅報稅表的提交期限可申請延長至8月15日(每年會因應公眾假期而調整),否則需於報稅表發出日期後一個月提交。

D Code也是各個從事稅務行業人員的惡夢,因為需要在5至6月開始處理源源不絕的報稅表,每年的時間都很緊迫,需要客戶財務部及Auditor的互相配合,加班工作,才能勉強處理大部分報稅表(是的,總有小部分客戶十問九唔應,Auditor也未能開始進行 Audit,而導致所有事情滯後。)

那麼,經歷過疫情重創的一年,公司及個人在稅務上在什麼事項需要注意?阿葦嘗試預視一下及整理以下要點。

年結時,老闆及財務人員需注意的稅務事項

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  1. 首當其衝,聽得最多的當然是收取「防疫抗疫基金」、「保就業」等的紓困措施的資助是否需要納稅?

    稅務局網站也增設了專欄去解釋紓困措施的稅務處理(網址

    防疫抗疫基金兩輪措施的稅務處理安排摘要 (網址

    根據稅務局網站,任何企業根據防疫抗疫基金項目收取補助金、津貼或其他財政資助,均可就該等款項獲豁免繳付利得稅(某些款項不適用)。稅務處理簡單直接,人人都懂。阿葦反而關心各家公司在財務報表上如何PRESENT這筆款項,這很取決於公司財務人員及Auditor如何編製財務報表。若能把這Item在財務報表上明顯列示,在編製利得稅計算表時,稅務人員也能把該筆款項從Assessable Profits中勾出,讓公司享受稅務豁免。
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  2. 另一關注點是如何在僱主報稅表及個人報稅表處理該筆資助。根據稅務局網站,除特定個人外,僱主需要為其僱員在2019/20及其後課稅年度僱主報稅表,申報根據防疫抗疫基金項目所收取的款項。而個人(作為僱員)也需一如既往地把其2019/20及其後課稅年度個別人士報稅表,申報當年度工資薪金。

    在「防疫政策」下,公司可就防疫抗疫基金項目所收取的款項豁免繳付利得稅,反而僱員則仍需繳付當中產生的薪俸稅,對生活艱苦的市民大眾來說,除了能短暫地「保就業」外,實際作用不大。

    市民大眾如在年中不幸被解雇遣散的話,記得向稅務局申請暫緩繳納2020/21年度的暫繳稅,以「保Cash Flow」
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  3. 被解雇遣散的個人,有部分應能獲取公司提供的長期服務金或遣散費。HR及僱員個人需要留意款項計算是否正確,以及反映在僱主報稅表中。
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  4. 2020年是WFH的一年,公司應在2020年購買了不少個人電腦及相關設備,會議軟件等以方便員工在家工作。購買電腦硬件軟件的支出都合乎資格申請 Depreciation Allowance 或 Prescribed Fixed Assets 等稅務扣除,有效減輕公司的稅負。
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  5. 疫情下經濟蕭條,不少公司的業績也因此而大受打擊,盈利與去年比較應大幅下跌,相信不少公司會在2020/21年度獲得退稅支票。至於業務上在2021年是否需要作重大改變,迎合時代發展,這很考驗各個老闆的遠見策略。阿葦相信2021年的營運環境也不會有重大改變,疫情在疫苗誕生的情況下仍需持續多一年。
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  6. 對於大型跨國企業,過往一年處理過國別報告的申報後 (CbC Reporting),在2021年仍需每年向稅務局作一次國別報告通知 (CbC Notification)。TP Rules 生效了數年,公司也應逐漸習慣每年關於轉讓定價 (Transfer Pricing) 的合規需要。
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  7. 回顧2020年的業績時,也嘗試回顧在COVID-19下,企業集團的供應鏈條,價值鏈,關聯交易在年度有否產生重大變化?對來年編製Master File 及 Local File 時,是否合適用作解釋業務變化,利潤率變化的原因?
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  8. 國際稅務方面,人員不能出國,甚至滯留在別國,個人會否因此而成為別國的稅務居民而需繳交當地的個人所得稅?公司會否因個人滯留在別國,而在別國產生常設機構(Permanent Establishment),因而需因常設機構產生的利潤收入而需繳付別國的企業所得稅?香港公司會否因決策者在中國內地而影響申請稅務居民證?

    中國在國際稅務方面其實也走得很前,在2020年8月份曾發出過熱點問題解答。讀者可作參考:疫情防控期間稅收協定執行熱點問題解答

    其他國家有自己的判斷方法,需要讀者自行做 Research 或 咨詢會計師或稅務師的意見方為穩妥。

未來世界的預想

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全面推行WFH 是否適用於亞洲國家,這仍是疑問。總有些高管心態覺得需要面對面接觸,才覺安心,易於管理。如果WFH奏效的話,辦公室是否不需要了?一向財務自由,只收取被動收入來過活的業主又會怎樣?

阿葦沒有水晶球,但商業環境若繼續以此方向發展 Reform,相信會有很多意想不到的事情發生,也有很多新經濟新科技逐漸興起,未來世界會變得更有趣。

如有任何問題,阿葦歡迎大家在網站留言或發電郵到 ahwaitaxissue@outlook.com 詢問,也歡迎大家與阿葦交流及討論一下稅務知識及實際操作的事情。

如閣下稅務狀況複雜或者需要技術事宜分析,建議尋找富經驗的稅務師作專業諮詢。

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