BY 阿葦 – 稅務新鮮人
前言
2020年疫情肆虐，對各行各業都造成了不同的負面影響，也讓老闆們去思考如何業務升級轉型，搬到網上平台，利用科技促進業務營運，破舊立新，安排員工WFH等等。
像SARS 一樣，每當瘟疫過後，就是經濟結構轉型，催生不同新經濟的時段。疫苗大流行後，會是數字經濟，大數據，金融科技的時代嗎？傳統產業會否因此而式微及被取代嗎？
疲於奔命的PEAK SEASON
每年12月，不同公司的財務人員都忙於準備年結，迎接一年一度的 Peak Season，也是Auditor東奔西跑的時段。
12月作年結日的公司，在稅務上，被稱作為 D Code 納稅人，如公司有委任稅務代表，其利得稅報稅表的提交期限可申請延長至8月15日（每年會因應公眾假期而調整），否則需於報稅表發出日期後一個月提交。
D Code也是各個從事稅務行業人員的惡夢，因為需要在5至6月開始處理源源不絕的報稅表，每年的時間都很緊迫，需要客戶財務部及Auditor的互相配合，加班工作，才能勉強處理大部分報稅表（是的，總有小部分客戶十問九唔應，Auditor也未能開始進行 Audit，而導致所有事情滯後。）
那麼，經歷過疫情重創的一年，公司及個人在稅務上在什麼事項需要注意？阿葦嘗試預視一下及整理以下要點。
年結時，老闆及財務人員需注意的稅務事項
- 首當其衝，聽得最多的當然是收取「防疫抗疫基金」、「保就業」等的紓困措施的資助是否需要納稅？
稅務局網站也增設了專欄去解釋紓困措施的稅務處理（網址）
防疫抗疫基金兩輪措施的稅務處理安排摘要 （網址）
根據稅務局網站，任何企業根據防疫抗疫基金項目收取補助金、津貼或其他財政資助，均可就該等款項獲豁免繳付利得稅（某些款項不適用）。稅務處理簡單直接，人人都懂。阿葦反而關心各家公司在財務報表上如何PRESENT這筆款項，這很取決於公司財務人員及Auditor如何編製財務報表。若能把這Item在財務報表上明顯列示，在編製利得稅計算表時，稅務人員也能把該筆款項從Assessable Profits中勾出，讓公司享受稅務豁免。
. - 另一關注點是如何在僱主報稅表及個人報稅表處理該筆資助。根據稅務局網站，除特定個人外，僱主需要為其僱員在2019/20及其後課稅年度僱主報稅表，申報根據防疫抗疫基金項目所收取的款項。而個人（作為僱員）也需一如既往地把其2019/20及其後課稅年度個別人士報稅表，申報當年度工資薪金。
在「防疫政策」下，公司可就防疫抗疫基金項目所收取的款項豁免繳付利得稅，反而僱員則仍需繳付當中產生的薪俸稅，對生活艱苦的市民大眾來說，除了能短暫地「保就業」外，實際作用不大。
市民大眾如在年中不幸被解雇遣散的話，記得向稅務局申請暫緩繳納2020/21年度的暫繳稅，以「保Cash Flow」
. - 被解雇遣散的個人，有部分應能獲取公司提供的長期服務金或遣散費。HR及僱員個人需要留意款項計算是否正確，以及反映在僱主報稅表中。
. - 2020年是WFH的一年，公司應在2020年購買了不少個人電腦及相關設備，會議軟件等以方便員工在家工作。購買電腦硬件軟件的支出都合乎資格申請 Depreciation Allowance 或 Prescribed Fixed Assets 等稅務扣除，有效減輕公司的稅負。
. - 疫情下經濟蕭條，不少公司的業績也因此而大受打擊，盈利與去年比較應大幅下跌，相信不少公司會在2020/21年度獲得退稅支票。至於業務上在2021年是否需要作重大改變，迎合時代發展，這很考驗各個老闆的遠見策略。阿葦相信2021年的營運環境也不會有重大改變，疫情在疫苗誕生的情況下仍需持續多一年。
. - 對於大型跨國企業，過往一年處理過國別報告的申報後 (CbC Reporting)，在2021年仍需每年向稅務局作一次國別報告通知 (CbC Notification)。TP Rules 生效了數年，公司也應逐漸習慣每年關於轉讓定價 (Transfer Pricing) 的合規需要。
. - 回顧2020年的業績時，也嘗試回顧在COVID-19下，企業集團的供應鏈條，價值鏈，關聯交易在年度有否產生重大變化？對來年編製Master File 及 Local File 時，是否合適用作解釋業務變化，利潤率變化的原因？
. - 國際稅務方面，人員不能出國，甚至滯留在別國，個人會否因此而成為別國的稅務居民而需繳交當地的個人所得稅？公司會否因個人滯留在別國，而在別國產生常設機構(Permanent Establishment)，因而需因常設機構產生的利潤收入而需繳付別國的企業所得稅？香港公司會否因決策者在中國內地而影響申請稅務居民證？
中國在國際稅務方面其實也走得很前，在2020年8月份曾發出過熱點問題解答。讀者可作參考：疫情防控期間稅收協定執行熱點問題解答
其他國家有自己的判斷方法，需要讀者自行做 Research 或 咨詢會計師或稅務師的意見方為穩妥。
未來世界的預想
全面推行WFH 是否適用於亞洲國家，這仍是疑問。總有些高管心態覺得需要面對面接觸，才覺安心，易於管理。如果WFH奏效的話，辦公室是否不需要了？一向財務自由，只收取被動收入來過活的業主又會怎樣？
阿葦沒有水晶球，但商業環境若繼續以此方向發展 Reform，相信會有很多意想不到的事情發生，也有很多新經濟新科技逐漸興起，未來世界會變得更有趣。
如有任何問題，阿葦歡迎大家在網站留言或發電郵到 ahwaitaxissue@outlook.com 詢問，也歡迎大家與阿葦交流及討論一下稅務知識及實際操作的事情。
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