完Q之路(八十四):HKAS 36 資產減值(Impairment)- Goodwill Impairment

上回簡述了減值評估測試(Impairment Test)。上回提及,減值評估測試(Impairment Test)需要在獨立資產上進行,假如做不了,公司便需考慮在一系列的資產上進行有關測試,在會計上,這「一系列的資產」被稱為最小的現金產出單元(Cash Generating Unit, CGU)。 最小的現金產出單元(CGU) 以我們最常乘搭的公共交通工具MTR為例子。 現在MTR有很多條路線,例如西鐵線、東鐵線、港島線、荃灣線等,每條路線都有很多不同的列車行走,有些是較新型、有些則有較少卡數,每一架列車都是由不同部件做成,例如最基本的車廂、座椅、扶手等,每一個部件也有不同的折舊期,有的可能可以用很長時間,有的可能要經常替換。 在這個情況下,最小的現金產出單元(CGU)會否是部件?不是,因為它們獨立來看是不能提供服務來獲得現金流。如果要以現金產出單元來量度的話,每輪列車就是最小的現金產出單元(CGU)。 … Continue reading 完Q之路(八十四):HKAS 36 資產減值(Impairment)- Goodwill Impairment