上回簡單提及承租方會計（Lessee Accounting）的做法，那對於一般公司來說影響很大，因為一般公司都會有租辦公室的開支（除非他們使用SME-FRF & SME-FRS或HKFRS for Private Entities來進行會計處理。但是，對於出租方來說，他們依舊要將融資租賃（Finance Lease）與營業租賃（Operating Lease）分開處理。 出租方會計（Lessor Accounting） 根據HKFRS 16，融資租賃（Finance Lease）是指伴隨租借物的持有權的絕大部分（Substantially）風險與利益，會轉移至承租方；營業租賃（Operating Lease）則是指伴隨租借物的持有權的絕大部分（Substantially）風險與利益，仍然保留在出租方。要決定一份租約是融資租賃（Finance Lease）還是營業租賃（Operating Lease），我們要看其實質交易內容而非租約本身，例如以下情況將代表一份租約是融資租賃（Finance Lease）： 承租方在租約完結後會獲得該租借物； 承租方有租借物的購買權，而且在承租方實行該購買權當天，那租借物的購買價比該租借物的市價低很多； 租借物的租期與它的使用期限（經濟時限，economic life）相約，即使它的持有權沒有被轉移； 在租約開始日（Inception date），其租金付款總額的現值（Present value）與其市價相約； 租借物擁有特別的性質，只有承租方能在沒有重大改變的情況下使用它； 如承租方單方面取消租約，他也要承擔出租方的全部損失； 承租方要承受租借物的市價浮動所導致的損益； 承租方能以極低於市價的價錢繼續第二期租賃。 融資租賃（Finance Lease） 針對融資租賃（Finance Lease），在租約開始的時候，出租方要確認相關資產並把它視作應收帳，即租賃淨投資（Net Investment in the lease）＝租賃總投資（Gross Investment in the lease）的現值。租賃總投資（Gross Investment in the lease）是把出租方收到的所有租金相關的應收帳，加上資產最後的剩餘價值。而用以計算以上現值的利率，則是在完Ｑ之路（八十六）提過的內部回報率（即令租賃總投資（Gross Investment in the lease）的現值與相關資產的市價加上直接成本相等的利率） 如果是製造商（Manufacturer）或經銷商出租人（Dealer Lessors），他們一般會讓客人買或租借相關資產。由於相關融資租賃（Finance Lease）很大程度上是等於直接出售該資產所獲得的利益，他們在租賃開始的一刻，確認融資租賃（Finance Lease）時，也要確認相關的盈利（Revenue）和成本（Cost of Goods … Continue reading 完Ｑ之路（八十七）：HKFRS 16 租賃（Leases）- 出租方會計（Lessor Accounting）和售後租回交易（Sale and Leaseback Transactions）