我相信，包括我在內的很多人，在學習會計的初期便已經知道要準備資產負債表（現稱Financial Statement of Position）、損益表（現稱Statement of Profit and Loss and Other Comprehensive Income）、現金流量表（Statement of Cash flow）和股東權益變動表（Statement of Changes in Equity），也學到了哪些項目應在那個報表中，但實際上這些都是詳細寫在HKAS 1 財務報表之表達這條會計準則裡，而非隨便亂說的。
我以前都沒有留意這條會計準則，心想以前大學學過什麼，便應怎樣做。
事實上，以前當我們學習那些基礎的會計時，我們並沒有注意到／老師沒有告訴我們，那些其實都是跟從會計準則的條文。結果，我們不是基於那些會計準則的條文，而是基於教材而學到那些知識，好處是簡潔易明，壞處是那些會計處理背後的一些原理和複雜性都因此而忽略了。
我不會說初學者應該以會計準則為主要學習工具，因為當中的有些條文寫得太艱澀難懂，即使是做了很多年會計的人也可能看不明（我就是經常不理解當中條文的會計仔之一）。因此，為了掌握會計的基礎知識，我強烈建議先去找一些寫得很易懂的文章／書本來學習。
但是，當會計程度到了某一個地步，我便建議應該嘗試直接看看會計準則，直接了解專業人士如何闡釋相關準則，好讓我們反思一下我們以前所學的是否片面的知識，也讓我們乘機複習一下。
資產負債表（現稱Financial Statement of Position）
每一位讀過會計的人也知道，資產負債表（Financial Statement of Position）是公司用來展示其所擁有的資產和負債的報表，並且要顯示出當期和上一期的數字（即比較數字，Comparative Amounts）。以下這一條基本的算式說明了一切：
資產（Assets） = 負債（Liabilities） + 股東權益（Equity）
根據HKAS 1，資產負債表需要展示指定的項目，除非它們並版重大（Material），例如物業，廠房及設備（Property Plant and Equipment）、金融資產和負債（Financial Assets and Liabilities）、應收款及應付款（Trade Payables and Receivables）、現金及約當現金（Cash and Cash Equivalents）等等。其排列也應跟據項目的性質（有形先於無形）和流動性（由上而下遞增）。
相關的項目可以加總成小計（Sub-total），而且需要有一致性，即不應在不用時期出現不同的項目展示和排列。
無論是資產還是負債，我們都要以流動（Current）和非流動（Non-current）來分類。
流動資產（Current Assets）是指主要是用於貿易的資產，或者是現金及約當現金（Cash and Cash Equivalents）。它們可以在正常營運活動中變現或消耗，過程預期在12個月裡發生。任何不符合以上條件的都是非流動資產（Non-current Assets）。
流動負債（Current Liabilities）是指主要是從貿易產生出來的負債。它們會在正常營運活動中處理，過程預期在12個月裡發生。任何不符合以上條件的都是非流動負債（Non-current Liabilities）。這裡要注意的是，假如有關負債是立即付款（Payable on Demand）（即貸方能無條件地要求即時償還貸款），即使還款年期多於12個月，也必須要把它記在流動負債（Current Liabilities）之中；假如有關負債是有至少12個月的寬限期（Grace Period），則可以把它記在非流動負債（Non-current Liabilities）之中。
至於股東權益則需顯示出股份總額、不同的儲備（例如重估儲備（Revaluation Reserve））和保留盈餘（Retained Earnings）。
HKAS 1已提供了一個範例供大家參考（P. 96-97）。
損益表（現稱Statement of Profit and Loss and Other Comprehensive Income）
一般來說，公司可以用單一報表（Statement of Profit and Loss and Other Comprehensive Income）或分開報表（Statement of Profit and Loss ＋ Other Comprehensive Income）來顯示財務數據。我們可以把損益表分成兩部分：損益部分和其他綜合收益部分。
與資產負債表一樣，公司在準備損益表時也應同時顯示出當期和上一期的數字。
根據HKAS 1，損益表需要展示指定的項目，例如損益部分的盈利（Revenue）、財務成本（Finance Cost）、減值損失（Impairment Loss）、終止確認資產後的損益（Gain or losses arising from the derecognition of financial assets measured at amortised cost）、稅務開支（Tax Expenses）等等。
有一點要注意的是，一般來說收入和支出是不能抵消的，除非有其他會計準則容許。
而其他綜合收益部分中，有關聯營公司（Associates）和合資（Joint Venture）的其他綜合收益必須要跟其他其他綜合收益（例如重估（Revaluation）所得的收益）分開顯示。
最後，假如帳上有非控股權益（Non-controling Interest），公司也要分開顯示。
HKAS 1已提供了一些範例供大家參考（P. 99-110）。
現金流量表（Statement of Cash flow）
現金流量表（Statement of Cash flow）則由會計準則HKAS 7 來解說，詳情可參考我以下的一篇文章：
完Ｑ之路（八十九）：HKAS 7 現金流量表（Statement of Cash Flows）
股東權益變動表（Statement of Changes in Equity）
顧名思義，股東權益變動表（Statement of Changes in Equity）顯示出股東權益的變動，例如股本（Share Capital）、重估儲備（Revaluation Reserve）、保留盈餘（Retained Earnings）等的變動，並且分開非控股權益（Non-controling Interest）的部分和母公司（Owners of theParent）的部分。
HKAS 1已提供了一些範例供大家參考（P. 111-112）。
其他HKAS 1的重點
HKAS 1 為我們說明會計的基礎，除了是主要的報表的呈現方式外，還說明了其他會計的要點。
第一點是關於真實與公允（True and Fair View）。財務報表一定要以真實與公允的方式呈現出其財務狀況（Financial Position）、財務表現（Financial Performance）和現金流量（Cash Flows），這些將會以資產負債表（Financial Statement of Position）、損益表（Statement of Profit and Loss and Other Comprehensive Income）和現金流量表（Statement of Cash flow）來展示出來。因此，公司必須遵守HKFRS和給予額外披露來達致帳上的真實與公允。
這裡簡單說一下：HKAS是參考IAS（International Accounting Standards），而IAS是由國際會計準則理事會（International Accounting Standards Committee，IASC）所發展出來的會計準則；而HKFRS則是參考IFRS（International Financial Accounting Standards），而IFRS則是由國際會計準則理事會（International Accounting Standards Board，IASB）所發展出來的會計準則。IASC是IASB的前身，舊的會計準則通常是IAS，而近年所發展的新會計準則（例如IFRS 15、IFRS 16）便以IFRS來解說。
第二點是持續經營（Going Concern）。公司管理層需要定期評估公司持續經營的能力。假如公司出現經營困難的情況，他們需要披露相關的不確定性（例如公司有流動性問題，過度的資不抵債令公司可能會有經營困難）。假如那些不確定性都能好好處理，公司也要作出相關披露（例如公司會有持續且穩定的注資）。
第三點是權責發生制原則（Accrual Basis）。權責發生制原則（Accrual Basis）是指以權利和責任的發生來決定收入和費用，是與現金入帳相反的概念。例如，當公司在四月交付三月的租金，該租金的責任出現在三月，因此相關開支需在三月（而非四月）的帳目上呈現出來。
第四點是重要性和加總（Materiality and Aggregation）。無論相似或不相似的項目，假如其獨立來看是重要的話，它們須分開呈現在報表上，否則可被加總在一起。
這裡簡單說一下重要性原则（Materiality）：即針對每一條交易或會計事項所顯示的重要性程度。假如忽略那些項目（單獨或與其他項目一起考慮）會影響財務報表的使用者作出的經濟決策（Economic Decisions），則它們就是重要的交易或會計事項。相關交易或會計事項的金額或性質將會是其主要考量因素。
第五點是抵消（Offsetting）。除非有相關準則要求或容許，所有資產和負債，或者收入與開支，也不能互相抵消。
第六點是報告頻率（Frequency of reporting）。一般是一年一次，假如出現報告時期的改變，公司需披露相關原因。
第七點是比較數據和一致性（Comparative information & Consistency of presentation）。公司需在財務報表裡顯示當期（當年）和上一期（去年）的財務數據，而兩期的數據必須跟據相同的呈現方式和分類（除非有其他準則的要求）。HKAS 8 進一步補充這一點。
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