上回簡單提及承租方會計（Lessee Accounting）的做法，那對於一般公司來說影響很大，因為一般公司都會有租辦公室的開支（除非他們使用SME-FRF & SME-FRS或HKFRS for Private Entities來進行會計處理。但是，對於出租方來說，他們依舊要將融資租賃（Finance Lease）與營業租賃（Operating Lease）分開處理。 出租方會計（Lessor...
HKFRS 16 租賃的最大改動在於，不論是什麼租約，它都不止會影響利潤表（Income Statement），還會影響資產負債表（Statement of Financial Position），令整間公司的資產和負債忽然增加了不少。上回說過，這是為了反映公司對租務的一種承諾。 基本的複式記帳（Double Entry）和簡化會計 在新的HKFRS...
「相心，我不明白你說什麼？為什麼我們的損益表（Income Statement）變得和以前不一樣了？為何我們會多了利息支出？多了不知名資產的折舊？但不見了辦公室和倉租？」我仍然記得在兩年前，老闆忽然把我叫進他的房間，有點擔心地問我這些問題，因為他發現我們的財務報表與之前不一樣，不知怎樣為股東們準備季度報告。 被大幅改動的HKFRS 16 「不用擔心，那是根據最新修定的HKFRS 16的相應改動，相關報表完全符合會計準則。」那被大副修改的HKFRS 16是自2019年1月1日起生效（之後也作出了多翻微調，最新一次調整是在2021年4月）。 儘管如此，老闆仍然感到擔心：「這改動看來把我們的COGS變少了，因為我們的COGS有很多租金的元素在內，現在用以取替的折舊數字比之前少， 部分被分配到利息之上，令我們的毛利率變好了，EBITDA也變好了，那看來是好事，但卻未能真實地反映出我們公司真正的毛利率和EBITDA，那樣可能會讓股東錯誤以為我們生意好了，但事實卻不是如此！」這就是一位生意人用做生意而非會計的角度看財務報表所得出的結論，我覺得他說得有道理。 以我所知，會計界之所以作出這個修改，其中一個原因是因為長期租賃事實上是公司的一項承諾，保守地想它應該被看成為公司的一件資產，在租賃期間這行折舊，以真正反映出公司的資產價值（…The...
上回簡述了減值評估測試（Impairment Test）。上回提及，減值評估測試（Impairment Test）需要在獨立資產上進行，假如做不了，公司便需考慮在一系列的資產上進行有關測試，在會計上，這「一系列的資產」被稱為最小的現金產出單元（Cash Generating Unit, CGU）。 最小的現金產出單元（CGU） 以我們最常乘搭的公共交通工具MTR為例子。 現在MTR有很多條路線，例如西鐵線、東鐵線、港島線、荃灣線等，每條路線都有很多不同的列車行走，有些是較新型、有些則有較少卡數，每一架列車都是由不同部件做成，例如最基本的車廂、座椅、扶手等，每一個部件也有不同的折舊期，有的可能可以用很長時間，有的可能要經常替換。 在這個情況下，最小的現金產出單元（CGU）會否是部件？不是，因為它們獨立來看是不能提供服務來獲得現金流。如果要以現金產出單元來量度的話，每輪列車就是最小的現金產出單元（CGU）。...
當資產被購入，公司需要定時進行評估，看看它們它們的價值有沒有改變，有得話便要作出相應的調整。一般來說，HKAS 36適用於所有長期資產減值的處理上，除了某些資產減值已被包括在其他會計準則裡，例如存貨（inventory）的減值處理而被包括在HKAS 2 Inventory裡。 資產減值（Impairment Loss）就是字面的意思，即某資產不再值某個價值，例如某資產的帳面價值為$1,000，即我們預期這個資產會為我們帶來$1,000的經濟效益，但在經濟轉差時，某資產可能不再值$1,000，結果產生資產減值（Impairment Loss）。 減值評估測試（Impairment Test）的指標（Indicators） 根據HKAS...
上回簡述了遞延所得稅（Deferred Tax）的概念和例子，今次說說例外處理（Exemption）和其他情況。 例外處理（Exemption），顧名思義就是指平常使用遞延所得稅（Deferred Tax）的規則，在這些例外處理下會以特別的方法處理。 對我來說，以下的處理其實十分難明，如果充分理解，必須要實際上操作一次才可。 例外處理（Exemption） – 企業合併（Business Combination）裡最初確認的商譽（Initial Recognition...
一直以來，我也覺得遞延所得稅資產（Deferred Tax Assets）和遞延所得稅負債（Deferred Tax Liabilities）的計算是十分困難。事實上，如果是像我一樣在中小企公司做會計的話，我們這些不常接觸相關計算的會計實在會對之感到很困惑。但是，如果只想對它有基本的了解的話，我想我們也能做得到。 所得稅（Income Tax）＝本期所得稅（Current Tax）＋遞延所得稅（Deferred Tax） 這個會計準則是關於所得稅（Income...
在某些情況下，公司會改變一直使用的會計估計，或者改正之前的錯誤。有時候，一些會計政策的改變也會導致公司的財務報表需要作出調整。另外，當某些重大事情在報導期間（Reporting Date）之後才發生，公司可能要作出相關披露。本文將會簡述一下相關的會計調整及注意事項。 HKAS 8 會計政策變動（Changes in Accounting Policies） 會計政策是指公司進行會計核算和編製會計報表時所採用的具體原則和方法，例如使用不同的HKFRSs，或者在模型（Model, eg,...
之前提及公司A如何取得公司B的控制：除了是取得某比例的股份外，我們還要考慮公司A是否有足夠的投票權等的權利。如果最後我們確認公司A沒有控制公司B，我們就可能要考慮他們是否以其他方式合作？ 當我們要決定某兩間以上的公司是否聯營公司，我們需要考慮相關公司是否存在著重大影響（Significant Influence）。 根據HKAS 28，重大影響（Significant Influence）是指公司A有能力去參與公司B的財務和經營政策的決定，而公司A並非控制或與公司B有聯合控制的合作模式（Significant Influence is the power...
上回簡述了合併報表中涉及的日記帳分錄，而我舉列的只是一些係常見例子。在現實生活中，我們可能會遇到各式各樣的集團內交易，並在準備合併報表時加以移除。現實生活有時會遇到更複雜的情況，例如我今次所簡述的或有對價（Contingent Consideration）和或有負債（ Contingent Liabilities）。 HKFRS 3也特別提及這兩情況，是因為現實生活總是有很多不確定因素，不像考試答問題一樣很多時也很確定某些條件。 或有對價（Contingent Consideration） 或有對價（contingent consideration）是指如果未來特定的事項發生，買方需要向賣方支付額外的資產或權益的義務。同時，如果符合某些條件，買家也有權收回之前付出的代價。...
