HKAS 21

我很喜歡在擁有國際市場的公司工作，因為我能有機會處理涉及多種不同的貨幣的交易。我正在工作的地方，涉及市場雖然只有亞洲，但也需要處理不同的貨幣交易，例如新台幣、韓元、人民幣等，以及國際流通的美元。由於賬目上出現多國的貨幣，我們需要了解如何正確處理不同貨幣，從而反映出正確的賬目。 提示：此文章為較早期撰寫，內容可能未完全反映最新準則更新。如欲查看本準則的最新解說與推薦文章列表，請參考《系列總覽》頁面。 功能性貨幣（Functional Currency） v 報表表達貨幣（Presentation Currency） 根據HKAS 21，功能性貨幣（Functional Currency）是指公司在主要經濟環境（Primary Economic Environment）下營運時所使用的貨幣，而報表表達貨幣（Presentation Currency）則是指公司在編製其財務報表使所使用的貨幣。理論上，公司能使用任何貨幣作為其報表表達貨幣（Presentation Currency），但如果那貨幣與功能性貨幣（Functional Currency）不同，則公司需要選擇適當的匯率來把那功能性貨幣（Functional Currency）轉換成報表表達貨幣（Presentation Currency）。 我的公司的財務報表是以港幣來編製，但在海外市場則會使用當地的貨幣。對我公司而言，功能性貨幣（Functional Currency）就是某市場（本地／海外）主要使用的貨幣，而報表表達貨幣（Presentation Currency）則是港幣。 要決定一間公司的功能性貨幣（Functional Currency），我們需要考慮一些首要因素（Primary Factors），知道該公司的主要經濟環境（Primary Economic Environment），簡單來說即是它主要收款和付款的地方。再深入一點看，我們會看公司／在那市場裡，競爭者主要以用哪種貨幣來進行銷售產品或服務，以及在該市場裡，哪種貨幣主要影響勞工成本、物料成本以及其他成本。 另外，我們也會留意次要因素（Secondary Factors），例如參考公司在進行融資服務時，會向相關機構收取哪種貨幣的資金？他們通過銀行在收取營運活動所賺取的盈收時，又會收到哪種貨幣？ 有時候，當出現母公司與子公司／分部的生意涉及不同市場的時候，我們需要考慮其他因素去決定母公司與子公司究竟會使用相同還是不同的功能性貨幣（Functional Currency），例如若果那是分部，而母公司主導所有銷售，則其功能性貨幣（Functional Currency）將有很大機會會與母公司相同；若果是獨立子公司，其營運與母公司無關，則其功能性貨幣（Functional…