HKAS 28

提示：本篇為針對個別準則的解說與延伸說明。若想查看本準則的 完整文章清單與簡介，請參考《系列總覽》頁面。 注意（溫馨提示／適用性說明）：本文所有內容均依香港會計準則（HKAS / HKFRS）條文撰寫，並強調其與國際會計準則（IAS / IFRS）高度一致。各位香港、海外會計師及業界人士如採用IAS / IFRS，也可直接參考本文理論及分析進行實務應用。 另外，本文為方便閱讀，盡量用「公司」代表會計準則中的「實體」。 開首情境：當「賣股」不再只是賣股 在香港上市公司年報中，你不時會看到這類公告： 公司出售某子公司部分股權，或是稀釋持有的聯營公司股份，之後合併範圍改變，或者改以公允價值計量等。 對一般讀者或會計初學者來說，很容易只看到「賣了多少％股權」，就以為只是投資收益多與少的問題。但在會計準則世界裏，更關鍵的是： 這次交易有沒有令公司失去控制？ 或者只是失去重大影響或共同控制？ 賣完之後，保留的那部分投資，到底應該按權益法，還是按金融資產處理？ 本文會將 HKAS 28 的「失去重大影響／共同控制」，與 HKFRS 10 的「失去控制」放在同一條時間軸上，幫你理順：何時停權益法、何時停合併、保留權益如何重計量，以及 OCI（其他全面收益）如何重分類到損益。 摘要：讀完你應該可以做到什麼？ 分辨「控制」、「重大影響」與「共同控制」的層級，理解各自對應的準則。 掌握在 HKAS 28 下失去重大影響／共同控制時，停止權益法與重分類的步驟。…

提示：本篇為針對個別準則的解說與延伸說明。若想查看本準則的 完整文章清單與簡介，請參考《系列總覽》頁面。 注意（溫馨提示／適用性說明）：本文所有內容均依香港會計準則（HKAS / HKFRS）條文撰寫，並強調其與國際會計準則（IAS / IFRS）高度一致。各位香港、海外會計師及業界人士如採用IAS / IFRS，也可直接參考本文理論及分析進行實務應用。 另外，本文為方便閱讀，盡量用「公司」代表會計準則中的「實體」。 開首情境：當聯營公司的故事進入「下一章」 一段投資關係，從建立到結束，會歷經不同階段。有時公司出於策略考量出售部分股權；有時被投資方的結構改變，從合營變為聯營，或者反之。 不少會計人員初學 HKAS 28 時，停留在權益法的「持續應用」階段，但在實際工作中，你會更常遇到的是——不再適用權益法的情況：包括母公司豁免權益法、投資被投資實體以公允價值 （fair value through profit or loss, FVPL） 計量、投資實體的政策例外、以及部分或全部處置、分類為持作出售等。 本篇文章將帶你由「權益法的出口」反觀整個投資生命週期，掌握在不同節點應如何處理，並理解準則背後的經濟邏輯。 摘要：讀完你應該可以做到什麼？ 明確知道在何種情況下可獲豁免權益法的使用。 理解何為「公允價值選項」（FVPL option），以及何時可部分採用。 掌握投資實體（investment entity）相關的實務放寬處理。…

提示：本篇為針對個別準則的解說與延伸說明。若想查看本準則的 完整文章清單與簡介，請參考《系列總覽》頁面。 注意（溫馨提示／適用性說明）：本文所有內容均依香港會計準則（HKAS / HKFRS）條文撰寫，並強調其與國際會計準則（IAS / IFRS）高度一致。各位香港、海外會計師及業界人士如採用IAS / IFRS，也可直接參考本文理論及分析進行實務應用。 另外，本文為方便閱讀，盡量用「公司」代表會計準則中的「實體」。 開首情境：當投資不再只是「股權」的故事 在香港不少公司的財務結構中，對聯營公司或合營公司的投資，往往不只是持有股份那麼簡單。常見情景例如：母公司除了持股 30%，還會向聯營公司提供長期貸款，甚至為其提供財務擔保。 當聯營公司的盈利持續下滑時，投資者不僅要考慮應佔損失怎樣入賬，還要思考其「長期貸款」是否也要承擔一部分虧損。這正是 HKAS 28 中最令會計學生、實務人員與考試考生都容易混淆的部分。 本文將帶你一步步理清：哪些屬於「長期權益」、損失分攤順序該如何處理、什麼情況下要停止確認損失，以及如何進行減值測試。 摘要：讀完你應該可以做到什麼？ 清楚分辨「長期權益」與「投資成本」的界線。 理解在 HKFRS 9 與 HKAS 28 之間如何分工與排序。 掌握損失分攤與權益限制的邏輯。 能解釋為何投資者的損失有時「不再入賬」。 了解對整個「淨投資」進行減值測試的原理與實務重點。 一、長期權益的範圍與類型…

提示：本篇為針對個別準則的解說與延伸說明。若想查看本準則的 完整文章清單與簡介，請參考《系列總覽》頁面。 注意（溫馨提示／適用性說明）：本文所有內容均依香港會計準則（HKAS / HKFRS）條文撰寫，並強調其與國際會計準則（IAS / IFRS）高度一致。各位香港、海外會計師及業界人士如採用IAS / IFRS，也可直接參考本文理論及分析進行實務應用。 另外，本文為方便閱讀，盡量用「公司」代表會計準則中的「實體」。 開首情境：當持股 20% 並不只是「財務投資」 在香港職場常見的投資結構中，公司往往會持有其他公司的一部分股份──例如一家上市公司入股物流科技初創、或地產集團投資建築顧問公司。這些股權往往不足以構成「控制」，卻也不單純是股票投資。 不少新手會計人員在見到「持股 20%」時，直覺以為只是金融資產，列入 HKFRS 9《Financial Instruments》即可。但事實上，一旦該投資能令投資者對被投資公司施加「重大影響」（significant influence），這類投資就在 HKAS 28 的框架下，要以「權益法」（equity method）處理。 本文將帶你逐步拆解「重大影響」的標準判斷、質性證據與會計處理流程。只要理解這幾個核心概念，讀財務報表或準備審計時，你都能判斷出某項投資應否採用權益法。 摘要：讀完你應該可以做到什麼？ 了解「重大影響」的正式定義與 20% 持股的推定原則。 學會從董事會參與、重大交易等質性證據分析投資者的影響程度。 明白潛在投票權（例如期權、可轉換工具）在判斷中的影響力。…

提示：本篇為針對個別準則的解說與延伸說明。若想查看本準則的 完整文章清單與簡介，請參考《系列總覽》頁面。 注意（溫馨提示／適用性說明）：本文所有內容均依香港會計準則（HKAS / HKFRS）條文撰寫，並強調其與國際會計準則（IAS / IFRS）高度一致。各位香港、海外會計師及業界人士如採用IAS / IFRS，也可直接參考本文理論及分析進行實務應用。 另外，本文為方便閱讀，盡量用「公司」代表會計準則中的「實體」。 開首情境：從「擁有一部分」到「共同經營」的判斷 不少公司在香港都會參股其他公司——例如銀行投資科技初創、地產集團與建築夥伴成立合營項目（joint venture project）。這些投資往往並非全資子公司，但亦不只是單純的股票投資。那麼，在財務報表上，應該如何反映這種「既有參與又非控股」的關係？ 這正是 HKAS 28 要解決的問題。若能理解這條準則，就能知道一間公司報表中「投資於聯營公司」一行背後代表甚麼資訊、投資者真正的業績份額是如何計算的，以及為何這些投資並不直接併入合併財務報表中。 摘要：讀完你應該可以做到什麼？ 分辨「聯營公司」與「合營公司」的定義及差異。 理解何時應用 HKAS 28（而不是 HKFRS 10 或 HKFRS 9）。 掌握權益法的邏輯，明白它反映的是「淨資產份額」而非「股息收入」。 初步了解 HKAS…