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完Q之路(八十四):HKAS 36 資產減值(Impairment)- Goodwill Impairment

上回簡述了減值評估測試(Impairment Test)。上回提及,減值評估測試(Impairment Test)需要在獨立資產上進行,假如做不了,公司便需考慮在一系列的資產上進行有關測試,在會計上,這「一系列的資產」被稱為最小的現金產出單元(Cash Generating Unit,…

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完Q之路(八十三):HKAS 36 資產減值(Impairment)- 減值評估測試(Impairment Test)和使用價值(Value in Use)

當資產被購入,公司需要定時進行評估,看看它們它們的價值有沒有改變,有得話便要作出相應的調整。一般來說,HKAS 36適用於所有長期資產減值的處理上,除了某些資產減值已被包括在其他會計準則裡,例如存貨(inventory)的減值處理而被包括在HKAS 2 Inventory裡。 資產減值(Impairment…

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完Q之路(八十二):HKAS 12 所得稅(Income Tax)- 遞延所得稅(Deferred Tax) – 例外處理(Exemption)和其他

上回簡述了遞延所得稅(Deferred Tax)的概念和例子,今次說說例外處理(Exemption)和其他情況。 例外處理(Exemption),顧名思義就是指平常使用遞延所得稅(Deferred Tax)的規則,在這些例外處理下會以特別的方法處理。 對我來說,以下的處理其實十分難明,如果充分理解,必須要實際上操作一次才可。…

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完Q之路(八十一):HKAS 12 所得稅(Income Tax) – 遞延所得稅(Deferred Tax)簡說及例子

一直以來,我也覺得遞延所得稅資產(Deferred Tax Assets)和遞延所得稅負債(Deferred Tax Liabilities)的計算是十分困難。事實上,如果是像我一樣在中小企公司做會計的話,我們這些不常接觸相關計算的會計實在會對之感到很困惑。但是,如果只想對它有基本的了解的話,我想我們也能做得到。…

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完Q之路(八十):HKAS 8 會計政策、會計估計變動及錯誤(Accounting Policies, Changes in Accounting Estimates and Errors) & HKAS 10 報導期間後事項(Events After The Reporting Period)

在某些情況下,公司會改變一直使用的會計估計,或者改正之前的錯誤。有時候,一些會計政策的改變也會導致公司的財務報表需要作出調整。另外,當某些重大事情在報導期間(Reporting Date)之後才發生,公司可能要作出相關披露。本文將會簡述一下相關的會計調整及注意事項。 HKAS 8 會計政策變動(Changes…

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完Q之路(七十九):HKAS 28 聯營公司(Associates) & HKFRS 11 聯合協議(Joint Arrangement)

之前提及公司A如何取得公司B的控制:除了是取得某比例的股份外,我們還要考慮公司A是否有足夠的投票權等的權利。如果最後我們確認公司A沒有控制公司B,我們就可能要考慮他們是否以其他方式合作? 當我們要決定某兩間以上的公司是否聯營公司,我們需要考慮相關公司是否存在著重大影響(Significant Influence)。 根據HKAS 28,重大影響(Significant…

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完Q之路(七十八):HKFRS 3 Business Combination(三) – 或有對價(Contingent Consideration)&或有負債( Contingent Liabilities)

上回簡述了合併報表中涉及的日記帳分錄,而我舉列的只是一些係常見例子。在現實生活中,我們可能會遇到各式各樣的集團內交易,並在準備合併報表時加以移除。現實生活有時會遇到更複雜的情況,例如我今次所簡述的或有對價(Contingent Consideration)和或有負債( Contingent Liabilities)。 HKFRS…

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完Q之路(七十七):HKFRS 3 Business Combination(二) – 合併報表日記帳分錄(Consolidation Journal Entries)

我認為在HKFRS 3中最複雜的除了商譽(Goodwill)的計算外,就是處理合併報表時所做的日記帳分錄(Journal Entries)。以下我將會簡述一些基本的日記帳分錄以供參考。 以下這些日記帳分錄(Journal Entries)一般在考試可能不需要(除了在Module…

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完Q之路(七十六):HKFRS 3 Business Combination(一) – 收購(Acquisition)

如果不是做審計的話,做會計並不一定有機會接觸到收購,也不一定有機會接觸到合併報表(在一般有規模的公司裡,這都是較有經驗的人/管理層級的人做),因此沒有接觸到HKFRS 3也是可以理解。因此,我在這篇文章會簡單說說這一條關於企業合併的準則。 何謂業務合併(Business Combination)? 每間公司也有它的財務報表,令投資者和其他用家能透過財務報表來了解公司的表現。但是,有些時候某幾間公司可能在同一集團下,透過不同的收購方式來合併。這時候如果只看個別公司的財務報表,並不能給予投資者和其他用家一個完整的畫面,究竟這個集團的營運如何?有沒有過度借貸?現金流有沒有問題?集團是否已經賺錢?等等。…

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