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Category: Taxation

完Ｑ之路（六十八）：避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement）簡說（四） - 避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement, DTA）＆ DIPN 44 - 條文第11-27條

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完Ｑ之路（六十八）：避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement）簡說（四） – 避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement, DTA）＆ DIPN 44 – 條文第11-27條

上回簡單講述了《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》（簡稱全面性安排）的第1-10條條文，現在我再簡述餘下的條文： 條文第11條：利息（Interest） 利息是指「從各種債權取得的所得，不論其有無抵押擔保或者是否有權分享債務人的利潤」，而且是包括從公債、債券或者信用債券取得的所得，但並不包括因為延期付款所支付的罰款。 簡單來說，利息的來源地就是實際負擔該利息的支付者的所在地。 條文第12條：特許權使用費（Royalties） 特許權使用費就是在稅務條例的15(1)(a)、15(1)(b)、15(1)(ba)和15(1)(d)所說的定義，是指「使用或有權使用文學、藝術或科學著作（包括電影影片、無線電或電視廣播使用的膠片、磁帶）的版權，專利、商標、設計或模型、圖紙、秘密配方或秘密程式所支付的作爲報酬的各種款項，或者使用或有權使用工業、商業、科學設備或有關工業、商業、科學經驗的資訊所支付的作爲報酬的各種款項。」 全面性安排為特許權使用費總額設了 7%的上限。 條文第13條：財產收益（Capital gains）...

完Ｑ之路（六十七）：避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement）簡說（三） - 避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement, DTA）＆ DIPN 44 - 條文第1-10條

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完Ｑ之路（六十七）：避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement）簡說（三） – 避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement, DTA）＆ DIPN 44 – 條文第1-10條

稅局在稅務條例釋義及執行指引第44號（DIPN 44）列出了避免雙重課稅協定（ DTA）的條文。 針對香港和內地的避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement）的全名為《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》，簡稱全面性安排。這個全面性安排是政府參考了經濟合作與發展組織（OECD）和聯合國的稅收協定範本而成， DIPN 44包含了這個全面性安排對兩地的徵稅管轄權作出合理的劃分，以避免對同一項收入在兩地被重複徵稅。DIPN 44列出了共27條條文，如對該文件有興趣可按這裡。 以下我將簡述一下每一條條文。...

完Ｑ之路（六十六）：避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement）簡說（二） - 轉移價格（Transfer Pricing）、稅基侵蝕與利潤移轉（Base Erosion and Profit Shifting, BEPS）和預先定價安排（Advance Pricing Arrangement, APA）

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完Ｑ之路（六十六）：避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement）簡說（二） – 轉移價格（Transfer Pricing）、稅基侵蝕與利潤移轉（Base Erosion and Profit Shifting, BEPS）和預先定價安排（Advance Pricing Arrangement, APA）

上回提及其中一種雙重課稅，經濟雙重課稅（Economic Double Taxation），是關於轉移定價（Transfer pricing）。現在再簡單說明何為轉移定價（Transfer pricing）。 我曾經寫過一篇關於轉移定價（Transfer Pricing）的文章，簡單說明這是什麼。 完Ｑ之路（二十七）： 移轉定價 我在文中簡單說明其定義和例子，也簡單提過五個簡單的方法。如果要詳細了解轉移定價（Transfer...

完Ｑ之路（六十五）：避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement）簡說（一） - 經濟雙重課稅（Economic Double Taxation）、司法雙重課稅（Juridical Double Taxation）、稅務資料交換協定（TIEAs）和自動交換財務帳戶資料（AEOI）

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完Ｑ之路（六十五）：避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement）簡說（一） – 經濟雙重課稅（Economic Double Taxation）、司法雙重課稅（Juridical Double Taxation）、稅務資料交換協定（TIEAs）和自動交換財務帳戶資料（AEOI）

每個地方也有它的稅制。有時候，納稅人所賺取的收入，可能同時符合兩個地方的課稅要求，那麼是否代表他要就同一個收入繳交兩次稅？當然不是！這種情況便出現了雙重課稅的特別處理。 從稅局的網頁裡，我們知道由於香港採用地域來源徵稅原則，香港居民只須就源自香港的收入／利潤繳稅，而源自香港以外的收入／利潤，則一般無須在香港課稅，因此香港納稅人並不會有雙重課稅的問題。 至於其他國家的居民在香港獲得收入會否出現雙重課稅的情況，要根據當地稅例而決定，但一般來說那些國家也會有相應的條例來避免雙重課稅。 即使如此，香港亦盡力去避免這個問題，與不同國家簽署避免雙重課稅協定（Double Taxation Arrangement, DTA）。直到目前為止，香港已經與40+個地區簽定了有關協議，有興趣的人可到這裡看看。 稅局亦以《稅務條例釋義及執行指引第45號》（DIPN 45）來進一步介紹雙重課稅和兩類雙重課稅的情況：經濟雙重課稅（Economic Double...

完Ｑ之路（六十三）：中國稅制（China Tax System）簡說（一） - 個人所得稅（Individual Income Tax）和企業所得稅（Corporate Income Tax）

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完Ｑ之路（六十四）：中國稅制（China Tax System）簡說（二） – 消費稅（Consumption Tax）和增值稅（Value Added Tax）

中國稅制比香港複雜得多，要了解它需要大量時間和實制操作經驗。上回簡介了個人所得稅（Individual Income Tax）和企業所得稅（Corporate Income Tax），今次我再說說消費稅（Consumption Tax）和增值稅（Value Added Tax）。 消費稅（Consumption Tax）...

完Ｑ之路（六十三）：中國稅制（China Tax System）簡說（一） - 個人所得稅（Individual Income Tax）和企業所得稅（Corporate Income Tax）

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完Ｑ之路（六十三）：中國稅制（China Tax System）簡說（一） – 個人所得稅（Individual Income Tax）和企業所得稅（Corporate Income Tax）

相比起香港，內地的稅務計算無論是方法還是種類都更加複雜。要處理中國稅務，最好當然是找內地稅務會計師幫手。我和你們一樣，對內地稅務的認識有限，實在不敢班門弄斧，只能簡單地說一下。 目前內地稅務部門繳收的稅主要有17個，分別是：增值稅（Value Added Tax, 已包括以前的營業稅Business Tax）、消費稅（Consumption Tax）、企業所得稅（Corporate Income Tax）、外商投資企業和外國企業所得稅（Income Tax...

完Ｑ之路（六十二）：避稅和逃稅（Tax Avoidance & Tax Evasion）簡說（二） - Specific Provisions

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完Ｑ之路（六十二）：避稅和逃稅（Tax Avoidance & Tax Evasion）簡說（二） – Specific Provisions

上回簡介了避稅和逃稅（Tax Avoidance & Tax Evasion），以及s.61, s.61A和部分特定違反稅條文（Specific Anti-avoidance Provisions）。現在繼續餘下的特定違反稅條文。 針對對有限責任合夥人的虧損給予稅項寬免，s.22B指出若果一個合夥關係正在蒙受虧損，有限責任合夥人（Limited partnership）可以分享的最大虧損是他所分享的虧損和有關款項（Relevant...

完Ｑ之路（六十一）：避稅和逃稅（Tax Avoidance & Tax Evasion）簡說（一） - s.61 & s.61A (General & Specific Provisions)

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完Ｑ之路（六十一）：避稅和逃稅（Tax Avoidance & Tax Evasion）簡說（一） – s.61 & s.61A (General & Specific Provisions)

有說交稅是作為資源再分配手段，是一種合乎道德的行為；亦有說交稅是我們作為市民的義務，是一種社會責任。事實上，社會上亦存在著很多支持和反對這些說法的論點，但本文並不打算討論這些說法，而是打算看看香港稅例針對避稅和逃稅的條款。 節稅（Tax Mitigation），就是以合法的手段減少稅款。稅局絕對容許這種行為。 避稅（Tax Avoidance），簡單來說就是以稅法上的漏洞或稅法允許的辦法來避免或減少稅款，例如到低稅率的地法做生意。這雖然並不違法，但有時候可能會走到灰色地帶，觸動到稅局的神經。 逃稅（Tax Evasion），就是以非法的手段來避免或減少稅款，例如虛報收入，這種做法必然是違法的。 如果發現納稅人有不誠實或欺詐的行為，稅局會按s.80(1)、s.80(2)和s.80A來處罰納稅人。 由於避稅（Tax Avoidance）相比逃稅（Tax...

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