Category: Taxation

完Q之路(五十六):印花稅(Stamp Duty)簡說(一)

完Q之路(五十六):印花稅(Stamp Duty)簡說(一)

印花稅(Stamp Duty)是一種對文書(Instruments)所徵收的稅項,相關條例為第117章《印花稅條例》。要計算印花稅(Stamp Duty),我們先要知道相關代價(Consideration)是什麼? 印花稅(Stamp Duty)的計算一般涉及代價(Consideration)。如果是房地產的話,那就是它的市價;如果是股票的話,那就是股票轉讓時的價值。 如果相關文書沒有列出代價(Consideration),則相關文書會被當作為禮物(Voluntary Disposition Inter Vvivos)。 代價(Consideration)的形式並不止於金錢,也可以是其他形式,例如以債務代償也可。例如A欠B...

完Q之路(五十五):利得稅(Profits Tax)簡說(十)- 評稅基期(Basis Period)

完Q之路(五十五):利得稅(Profits Tax)簡說(十)- 評稅基期(Basis Period)

計算利得稅其中一個重要的環節,就是知道什麼是評稅基期( Basis Period)。簡單來說,那是公司計算其應評稅利潤(Assessable Profit)的時間。 一間公司的評稅基期( Basis Period)會受到一系列因素影響。首先是其生意的開始時間(Commencement of Business)。 讓我們以稅務年度2020...

完Q之路(五十四):稅務系統(Tax System and Administration)簡說(三) - Holdover and Penalty

完Q之路(五十四):稅務系統(Tax System and Administration)簡說(三) – Holdover and Penalty

納稅人必須按評稅通知書內所指示的方式在該通知書內所指明的日期或之前繳付,否則會有相應的罰款。 根據稅務條例s.71(5),如納稅人有拖欠稅款,局長可命令將一筆或多筆總數不超過拖欠稅款總額5%的款項,加在拖欠稅款上一併追討。如果拖欠稅款達6個月,局長可命令將一筆或多筆總數不超過上述未繳付款項總額10%的款項,加在該筆未繳付款項上一併追討。(s.71(5A)) 根據稅務條例s.71(2) ,即使納稅人正在對稅額作出上訴,他仍然需要付稅,除非取我局長的同意,獲准緩繳(Holdover)付稅。 緩繳(Holdover)付稅 緩繳(Holdover)可以是無條件(Unconditional),也可以是有條件(Conditional)。簡單來說,無條件(Unconditional)緩繳即不用提供任何繳款保證;有條件(Conditional) 緩繳即需要提供以下其中一種繳款保證:1. 購買根據《儲稅券條例》發出的儲稅券(Tax Reserve Certificate,...

完Q之路(五十三):稅務系統(Tax System and Administration)簡說(二) - Appeal

完Q之路(五十三):稅務系統(Tax System and Administration)簡說(二) – Appeal

身為納稅人,如果我們對要繳付的稅額有疑問,我們可以怎樣做? 根據稅務條例s.64(1),當我們不滿意稅額,我們可以書面通知局長反對該項評稅,明確地述明反對該項評稅的理由,並且在有關的評稅通知書發出日期後1個月內寄給局長便行。 其中一個最有機會反對稅項的情況是,納稅人在未有報稅的情港下被估稅。在這個情況下,納稅人必須正式並完整成完成一次報稅,並附上反對通知書。 根據稅務條例s.64(1)(a),如果納稅人因為因不在香港、疾病或其他合理因由而未能在上述期限內發出該反對通知書,則可視乎情況而將上述期限合理地延長。 如局長接納該反對,他則會按照s.64(3)來對稅項作出調整。 反對的路徑 如果局長不接納該反對,該納稅人便可在1個月內向稅務上訴委員會(Board of Review)(s.66)作出書面通知上訴。同時,該納稅人要呈上上訴理由陳述書(Statement of...

完Q之路(五十二):稅務系統(Tax System and Administration)簡說(一)

完Q之路(五十二):稅務系統(Tax System and Administration)簡說(一)

香港的稅務計算十分簡單,系統也並不複雜。 根據稅務條例,不論是一般的納稅人或僱主也有其稅務責任。對於納稅人來說,他們的責任主要有以下數點。詳情可閱讀稅務條例s.51-51D:1. 提交稅表(物業稅、薪俸稅或利得稅)(s.51(1))2. 如未有收到稅表,則要在評稅基期結束後4個月內,書面通知局長需要課稅 (s.51(2)) 3. 如有需要,提交更詳細稅表(s.51(3)) 4. 在收入停止起一個月內書要通知局長(s.51(6)) 5....

完Q之路(五十):利得稅(Profits Tax)簡說(八) - Industrial Building Allowance

完Q之路(五十):利得稅(Profits Tax)簡說(八) – Industrial Building Allowance

除了折舊免稅額(Depreciation Allowance)外,另外兩個重要的可扣稅的資本開支(Capital Expenses)分別為工業樓宇免稅額(Industrial Building Allowance, IBA)和商業樓宇免稅(Commercial Building Allowance , CBA)。這次先談談前者。...

完Q之路(四十九):利得稅(Profits Tax)簡說(七) - Depreciation Allowances

完Q之路(四十九):利得稅(Profits Tax)簡說(七) – Depreciation Allowances

雖然根據稅務條例s.17(1)(c), 資本性開支(Capital Expenses) 並不可用作扣稅,但某些資本性開支卻有特別的處理方法,而購買機械或工業裝置(Machine and Plant)時所遇到的折舊就是這一類特別例子。 在計算稅務折舊時,我們會使用聚合制(Pooling System)來找出相應機械或工業裝置(Machine and Plant)的折舊率,以及計算合資格的開支的初期免稅額及每年免稅額。...

完Q之路(四十八):利得稅(Profits Tax)簡說(六) - Deductible Capital Expenses

完Q之路(四十八):利得稅(Profits Tax)簡說(六) – Deductible Capital Expenses

一般來說,在利得稅(Profits Tax)的計算中,資本性開支( Capital Expenses)並不能用來扣稅,除非是一些能滿足稅務條例s.16A – s.16K的條件。 我曾在之前的文章提過,收入有分資本收入(Capital Receipts)和收益收入(Revenue Receipt)。根據稅務條例s.14,只有收益收入(Revenue Receipt)...

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