Category: Profits Tax

完Q之路(五十五):利得稅(Profits Tax)簡說(十)- 評稅基期(Basis Period)

完Q之路(五十五):利得稅(Profits Tax)簡說(十)- 評稅基期(Basis Period)

計算利得稅其中一個重要的環節,就是知道什麼是評稅基期( Basis Period)。簡單來說,那是公司計算其應評稅利潤(Assessable Profit)的時間。 一間公司的評稅基期( Basis Period)會受到一系列因素影響。首先是其生意的開始時間(Commencement of Business)。 讓我們以稅務年度2020...

完Q之路(五十):利得稅(Profits Tax)簡說(八) - Industrial Building Allowance

完Q之路(五十):利得稅(Profits Tax)簡說(八) – Industrial Building Allowance

除了折舊免稅額(Depreciation Allowance)外,另外兩個重要的可扣稅的資本開支(Capital Expenses)分別為工業樓宇免稅額(Industrial Building Allowance, IBA)和商業樓宇免稅(Commercial Building Allowance , CBA)。這次先談談前者。...

完Q之路(四十九):利得稅(Profits Tax)簡說(七) - Depreciation Allowances

完Q之路(四十九):利得稅(Profits Tax)簡說(七) – Depreciation Allowances

雖然根據稅務條例s.17(1)(c), 資本性開支(Capital Expenses) 並不可用作扣稅,但某些資本性開支卻有特別的處理方法,而購買機械或工業裝置(Machine and Plant)時所遇到的折舊就是這一類特別例子。 在計算稅務折舊時,我們會使用聚合制(Pooling System)來找出相應機械或工業裝置(Machine and Plant)的折舊率,以及計算合資格的開支的初期免稅額及每年免稅額。...

完Q之路(四十八):利得稅(Profits Tax)簡說(六) - Deductible Capital Expenses

完Q之路(四十八):利得稅(Profits Tax)簡說(六) – Deductible Capital Expenses

一般來說,在利得稅(Profits Tax)的計算中,資本性開支( Capital Expenses)並不能用來扣稅,除非是一些能滿足稅務條例s.16A – s.16K的條件。 我曾在之前的文章提過,收入有分資本收入(Capital Receipts)和收益收入(Revenue Receipt)。根據稅務條例s.14,只有收益收入(Revenue Receipt)...

完Q之路(四十七):利得稅(Profits Tax)簡說(五) - Interest Expenses

完Q之路(四十七):利得稅(Profits Tax)簡說(五) – Interest Expenses

上回說過,利得稅(Profits Tax)的開支扣稅較薪俸稅(Salaries Tax)為容易,當中的稅務條例s.16更列出了一系列合資格扣稅的開支種類。 除了上次提過的s16(1)(b)-(g)外,還有有關利息開支的s16(1)(a)。以下是一般決定利息開支是否扣稅的思考程序(其中s.16(2)(a)-(f)是互相排斥的(Mutually Exclusive)): 稅務條例s16(1)指出,只要相關開支是因為產生應評稅入息而招致的支出,那些支出便可用來扣稅,而利息開支當然是包括在內。當我們確認那些利息開支並非資本開支,便成功通過s.17(1)(c),並且判斷相關利息開支是屬於s.16(2)(a)-(f)哪一項? 同時,當相關利息開支是屬於s.16(2)(c)-(e),我們亦要決定那些開支是否滿足s.16(2A)和s.16(2B)的條件;當相關利息開支是屬於s.16(2)(f),我們亦要決定那些開支是否滿足s.16(2C)的條件。我們將在稍後才談談s.16(2A)、s.16(2B)和s.16(2C)。 稅務條例s.16(2)(a)指出,只要是財務機構所付出的利息開支(Interest paid BY...

完Q之路(四十六):利得稅(Profits Tax)簡說(四) - Tax Deductible Expenses

完Q之路(四十六):利得稅(Profits Tax)簡說(四) – Tax Deductible Expenses

我曾經在《薪俸稅(Salaries Tax)簡說(五) 》一文中提過,在計算薪俸稅(Salaries Tax)時,要取得能扣稅的開支是十分困難,因為那些開支要符合稅務條例s.12(1)(a):「在確定任何人在任何課稅年度的應評稅入息實額時,須從該人的應評稅入息中扣除 ——(a)完全、純粹及必須為產生該應評稅入息而招致的所有支出及開支,但屬家庭性質或私人性質的開支以及資本開支則除外。」這個定義。 由於這是一個意思十分明確的定義,要找到符合這個定義的開支其實十分困難,因此我們在計算薪俸稅時通常會忽略開支,直接利用特惠扣除項目(Concessionary Deductions)和免稅額(Personal Allowances)來享受扣稅。 可是,當計算利得稅(Profits Tax)時,其開支扣稅的限制較為有彈性。根據稅務條例s16(1):「在確定任何人在任何課稅年度根據本部應課稅的利潤時,該人在該課稅年度的評稅基期內,為產生根據本部應課稅的其在任何期間的利潤而招致的一切支出及開支,均須予扣除…」 之後,稅局在《稅務條例釋義及執行指引第3號》(DIPN...

完Q之路(四十五):利得稅(Profits Tax)簡說(三) - Other Profits

完Q之路(四十五):利得稅(Profits Tax)簡說(三) – Other Profits

上回說到針對傳統交易利潤(Trading Profits)的測試利潤來源的方法,來決定相關收入是否需要課稅。 如果是非傳統交易的收入又要如果處理? 隨著科技發展,很多不同類形的收入出現,例如利用知識產權賺取的收入,例如特許使用費(Royalties)。很多時候我們看到了一些日常用品出現迪士尼的角色,其實是該用品的生產商向迪士尼支付了特許使用費,讓他們能在產品上使用迪士尼角色(知識產權,Intellectual Property Rights ,IPR),吸引大眾購買: 1. 如果A在香港創造某知識產權(IPR),相應的特許使用費(Royalties)收入很明顯需要課稅; 2....

完Q之路(四十四):利得稅(Profits Tax)簡說(二) – Tests for Trading Profit

完Q之路(四十四):利得稅(Profits Tax)簡說(二) – Tests for Trading Profit

上回說到了利得稅(Profits Tax)的核心概念:「凡任何人在香港經營任何行業、專業或業務,而從該行業、專業或業務獲得按照本部被確定的其在有關年度於香港產生或得自香港的應評稅利潤(售賣資本資產所得的利潤除外),則須向該人就其上述利潤,徵收其在每個課稅年度的利得稅。」(s14(1))。當中的「相關利潤必須於香港產生或得自香港」並未有確實說明哪些利潤來源需要課稅。 有見及此,稅局準備了《稅務條例釋義及執行指引第 21 號(修訂本)》(《DIPN 21》)來加以說明。 這個《DIPN 21》主要是針對收入來源而撰寫的。對傳統交易利潤(Trading Profits)來說,測試利潤來源的方法有幾個。首先是營運測試(Operations Test),即看看實際上的日常運作是在哪裡進行?例如相關下單是在哪裡處理?付款在哪裡進行?貨物在哪裡存放和運送?等等。如果是在香港的話,相關的利潤來源便確定是來自香港,需要課稅。...

完Q之路(四十三):利得稅(Profits Tax)簡說(一) – Type of Profits

完Q之路(四十三):利得稅(Profits Tax)簡說(一) – Type of Profits

利得稅(Profits Tax)是三種稅(物業稅(Property Tax)、薪俸稅(Salaries Tax)和利得稅(Profits Tax))之中最複雜的稅項,也是有最多例外處理的稅務,這是因為公司愈大,它們愈會願意花錢去處理利得稅(Profits Tax),也愈大機會對它的應課稅提出上訴,因此有很案案例,處理不同稅務計算的情況。 有關利得稅(Profits Tax)的其中比較常出現的條例如下: 1. 利潤(s14(1)、s26)...

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