Category: Profits Tax

完Q之路(二十二):稅務折舊

完Q之路(二十二):稅務折舊

http://www.educationpost.com.hk/zh-hk/resources/accounting/140120-pro-blog-tax-depreciation http://www.educationpost.com.hk/zh-hk/resources/accounting/140120-pro-blog-tax-depreciation-rules 折舊是一個基本的會計概念:當買了一件資產回來,我們便要以某個機制來折舊它,因為它的價值必定會隨著時間而下降。為了作出正確的會計處理,會計師必須知道該物件的價值、有效的使用日期、適合的折舊方法、殘值的大小等等。 可是,在公司眼中的折舊,與在稅局眼中的折舊,是完全不同的兩回事。這種不同是歸咎於他們用了不同的折舊方法。   以稅務的角度來看,公司資產的折舊並不是純粹的將資產的價值減去殘值,再除以其有效時期所得的數值,而是將每一種資產種類歸類成不同的類別,而每一個類別都有不同的折舊率。   根據稅務條例(IRO)s.39B(1),任何機器或廠房在被購入的當年均能享有免稅額:「凡任何人經營某行業、專業或業務,並為產生…應課稅的利潤而在提供機械或工業裝置方面招致資本開支,則除非該項開支屬第16B(1)(b)或16G條所述類別的開支,否則該人須就招致該項開支時的評稅基期所屬的課稅年度獲給予一項免稅額,稱為『初期免稅額』。…就1989年4月1日或其後開始的各課稅年度而言,則為60%。」這裡所指的資本開支,必須是用作進行商業活動這。另外,不論該資產最後有沒有被使用,該機器或廠房的持有者將會享受到「初期免稅額」。   在購入機器或廠房後的每一年,該機器或廠房的持有者都能享受到「每年免稅額」。根據IRO...

完Q之路(二十一):利息開支扣除機制

完Q之路(二十一):利息開支扣除機制

http://www.educationpost.com.hk/zh-hk/resources/accounting/140102-pro-blog-deductibility-of-interest-expense 回想當初應考Module D時,其中一個令人感到困難的課題就是利得稅內的利息開支扣除機制。在經歷過Module D和FE的洗禮後,我對這個利息開支扣除機制有了一個基本的理解,但我相信這份理解暫時只能為我應付考試的題目而已,因為當中涉及很多考慮因素。 首先,要決定某種支出是否能從應評稅利潤中扣除,我們必須看看該支出是否符合《稅務條例》(IRO) s.16(1)中對於可被扣除的開支的定義:「在確定任何人在任何課稅年度根據本部應課稅的利潤時,該人在該課稅年度的評稅基期內,為產生根據本部應課稅的其在任何期間的利潤而招致的一切支出及開支,均須予扣除…」顧名思義,假如某開支是為了用作產生要被課稅的利潤時,該支出及開支便可被扣除。 另外,根據IRO s.17(1)(c):「為確定任何人根據本部應課稅的利潤,以下各項均不得容許扣除…資本性質的任何開支,或資本的任何虧損或撤回…」即是說,假如那種支出含有資本性質,該筆開支便不能被扣除。 即是說,要決定一筆利息開支能否被扣除,我們先要考慮該筆利息開支是否用作產生要被課稅的利潤(即IRO s.16(1)),以及它是否資本性質(IRO...

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