Salaries Tax

總的來說，薪俸稅（Salaries Tax）的計算公式如下： 所有需課稅的受僱的收入 減：合資格不用課稅的收入［簡說（三）、簡說（四）］ 減：合資格扣稅的開支［簡說（五）］ = 應評稅入息（Net Assessable Income） 減：特惠扣除項目（Concessionary Deductions）［簡說（六）］ = 總入息淨額（Net Total Income） 減：免稅額（Personal Allowances）［簡說（七）］ = 應課稅入息實額（Net Chargeable Income） 再比較以下個計算結果，以較低者為最後稅額： 1. 應課稅入息實額（Net Chargeable Income） x 累進稅率（Progressive Rate）： > 首HK$ 50,000…

我在薪俸稅（Salaries Tax）簡說（二）、薪俸稅（Salaries Tax）簡說（三）和薪俸稅（Salaries Tax）簡說（四） 裡提及了薪俸稅（Salaries Tax）中各種收入類型；在薪俸稅（Salaries Tax）簡說（五）裡提及了能扣稅的開支的條件；在薪俸稅（Salaries Tax）簡說（六）裡提及了特惠扣除項目，最後我將會在這裡簡單講解一下免稅額。 與其他稅務資料一樣，免稅額的資料也能從稅局裡找到相關資料。 https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/allowances.htm 目前有八種免稅額，當中有一種是2018/19年開始生效。首先是基本免稅額（Basic Allowance, s28），這是每個人也享有的免稅額，但如果該名人士已婚並想享有已婚人士免稅額，則不能再享有此基本免稅額。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 132,000。 已婚人士免稅額（Married Person's Allowance, s29）則是已婚人士獨享的。自2018/19課稅年度起，你配偶在該年度沒有任何應課薪俸稅入息和沒有選擇自行以個人入息課稅方式評稅，或你與配偶在該年度已選擇薪俸稅合併評稅（Joint Assessment）及／或你與配偶已共同選擇個人入息課稅（Personal Assessment）。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 264,000。 有關於合併評稅（Joint Assessment）和個人入息課稅（Personal Assessment）我會在下次談談。 子女免稅額（Child Allowance, s31）是鼓勵納稅人生育的免稅額。只要在課稅年度期間養育未婚的小孩（18歲以下、18至25歲或18歲以上但有肉體上或精神上的殘障，也包括養子），父母便能享有相關的免稅額。要注意的是全部免稅額均只能由其中一方享有，除非父母離異（這樣的話便會以雙方的供養及教育所作的貢獻來分攤這子女免稅額）。此免稅額的款額在2018/19及其後為HK$ 120,000（第一至九名子女的每一位免稅額）。 單親免稅額（Single Parent Allowance,…

如果你去年有留意電視，你必定會看到很多有關自願醫保計劃的宣傳廣告。自願醫保計劃除了有數個好處，例如市民在80歲前均可投保、不設終身索償上限和保障範圍廣闊之外，保單可以扣稅：它就是特惠扣除項目的其中之一個項目。 由於薪俸稅（Salaries Tax）的開支扣稅門檻很高，稅局便推出了特惠扣除項目，讓市民能在指定開支上享受扣稅優惠。 首先是認可慈善捐款（Approved Charitable Donations（ACD）, s26C）。納稅人可以從認可捐款中享受不少於HK$ 100、最多佔應課稅收入（Assessable Income）的35%的扣稅優惠。https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/approveddonation.htm 在長者住宿照顧開支（Elderly Residential Care Expenses（ERCE）, s26D）的特惠扣除項目裡，納稅人能享受其為父母／祖父母所付出的已註冊的護養院的開支所帶來的扣稅優惠。該父母／祖父母必須是60歲或合資格申請政府傷殘津貼。在一課稅年度，納稅人只能就每名父母／祖父母／外祖父母作出的扣除進行一次申索這個特惠扣除項目。另外，如納稅人選擇了這個扣稅優惠，他便 1. 不能為同一名父母／祖父母申索供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額， 2. 卻能繼續以他們申索傷殘受養人免稅額。 https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/elderly.htm 在居所貸款利息（Home Lone Interest（HLI）, s26E & s26F）的特惠扣除項目裡，只要納稅人為自己擁有（必定是法定擁有人，即使是夫婦但不是法定擁有人也申索不了）的自住房屋申請了按揭貸款，而且該筆按揭貸款的利息已付，則每年該納稅人也能享有不多於HK$ 100,000的扣稅優惠（最多20年）。如果該納稅人用其他物業加按來取得金錢購置另一自住單位，有關利息開支也能被用來扣稅。 https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/homeloan.htm 在向認可退休計劃支付的供款（Contributions to Recognized…

有些打工仔設法把自己是僱員的身份變成為自僱的身份，目的是想在交稅時以利得稅（Profit Tax）代替薪俸稅（Salaries Tax）。這是因為在計算利得稅（Profit Tax）時，開支的扣稅比起計算薪俸稅（Salaries Tax）時開支的扣稅來得容易。 上回簡單列出了計算薪俸稅（Salaries Tax）時所要考慮的收入種類，並得出應課稅收入（Assessable Income）的金額。接著，我們便要看看有沒有能扣稅（Tax Deductible）的開支，從而計算出應稅淨收益（Net Assessable Income, NCI）。 根據稅務條例s.12(1)(a)：「在確定任何人在任何課稅年度的應評稅入息實額時，須從該人的應評稅入息中扣除 ——(a)完全、純粹及必須為產生該應評稅入息而招致的所有支出及開支，但屬家庭性質或私人性質的開支以及資本開支則除外。」這裡的意思是指，只有符合以下資格的支出及開支才能扣稅（Tax Deductible）： 1. 「完全、純粹（wholly, exclusively）」：即以產生該應評稅入作為唯一目的的開支。 2. 「必須（necessaily）」：即受僱所必須產生的開支。如果我們因為工作需要而買電腦，則該我們必須證明相關工作必須要使用該電腦，而該電腦只用來工作。 3. 「為產生該應評稅入息（in the production of assessable income）」：即與產生入息有直接關係。 4. 「而招致的（incurred）」：即要有實際開支或付款的法律責任。 由於要符合全部四點的開支十分困難，在薪俸稅（Salaries…

某些僱主選擇發放認股權來代替工資。在取得認股權後，員工可以在一定期間內以「約定認購價格」認購「特定數量」公司之股份的權利。公司給與員工認股權時，可能會跟員工約定要達成特定條件（例如服務滿一定年限，或公司的盈餘目標須達到特定指標），員工才能獲得該認股的權利。 簡單來說，員工在取得該認股權的一刻並不需要課稅，直到他們行使、轉讓或放棄認股權而變現所得的收益的一刻（s.9(4)(a)、s.9(4)(b)）。 1. 行使：行使後所獲得的股份市場價值 - 買入認股權和認購股份的代價（Consideration） 2. 轉讓或放棄：轉讓或放棄認股權後所獲得代價（Consideration） - 買入認股權的代價（Consideration） 稅局特此寫了DIPN 38作解說，有興趣的人可以看這裡： https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/dipn38.pdf 某些僱主會直接給予員工股份。在無條件下（Unconditional／Upfront Approach）（無條件是指獲發的條件，但之後僱主可能會要求在限制期內不準出售相關股入），在僱主給予股份的一刻，那些股份便需要課稅，因為員工當刻便即時擁有投票權和收取利息等的權利，相等於取得了額外賞賜（Perquisite）。課稅價值為當刻的市場價值，但在限制期內所收到的利息則被視為投資收入（Investment Income）不用課稅。 在有條件下（Conditional／Back End Approach），員工需符合某條件才能取得股份，例如在公司工作超過某年數。在完成這些條件前，員工都不算是股東，從僱主手上取得的只有一份承諾，因此只有在真正取得股份當刻才需要課稅。課稅價值為完成所有條件後（vested）取得股份的市場價值，但在期限內（vesting period）所收到的利息則不會被視為投資收入（Investment Income）而需課稅。 有時侯，僱主會給予員工假期，除非那只是工幹的一小部分。 總的來說，薪俸稅（Salaries Tax）的應課稅收入（Assessable Income）就是： 1. 所有由過去、現在或將來因提供服務而產生的收入，例如一般的月薪、佣金、獎金、貼士、代通知金、遣散費或長期服務金（《僱傭條例》所規定的款額）等 2. 能轉換成金錢的額外補貼 3.…

在僱傭合約得到的收入有很多種，但是否每一種也需要被徵收薪俸稅（Salaries Tax）？事實上，大部分收入也的確是需要被徵稅。要決定某種收入是否需要課稅，我們要知道 1. 有關收入是否從受僱得來的？ 2. 那種收入是否由過去、現在或將來因提供服務而產生的？ 因此，一般的月薪、佣金、獎金和貼士也需要課稅，因為它們是從過去提供服務而產生的收入。如果在僱傭合約中列明加入某公司將會有一筆一次性的獎勵，那就是為將來提供服務而產生的收入，也需要被徵稅。但那些特別的禮物如升職禮物則不用課稅。 代通知金需要課稅，因為也那是產生自提供服務的收入。 遣散費或長期服務金也需要課稅，但只是超過《僱傭條例》所規定的款額，而在根據事先裁定個案第25號，稅局可能容許相關的遣散費或長期服務金全數豁免課稅。 額外補貼也可能需要課稅，主要視乎相關利益是否僱主為僱員償還個人法律責任，或者相關利益是否能轉換成金錢，例如： 1. 員工自行付錢看醫生，再向公司索償，那是要課稅的（個人責任），但以優惠價看公司的網絡醫生，或利用公司的醫療保險，變相賺到的優惠則不用課稅。 2. 公司給予員工公司車來代替工資是要課稅的（以較少的工資換來車子），但員工以租借公司車名義使用公司車則不用課稅。 3. 僱主給予的吃飯補貼是需要課稅的（能轉換成金錢的利益），但如果是不可轉售的飯券，則不用課稅。 4. 僱主提供的員工費用補貼是需要課稅的（個人責任），但如果那是直接向僱主收款的員工費用則不用課稅。 5. 僱主為員工提供的子女教育開支是需要課稅的（個人責任），但如果是透過某獨立基金來付款則不用課稅。 認可退休計劃是也是需要課稅，當中包括強積金（MPF）和公積金（ORSO）（現在打工仔主要要交強積金（MPF）），當中所涉及的供款也要課稅，最高為HK$ 18,000，而在達到某年齡後收回的金錢則不用課稅。 僱主為員工提供住所，但要由員工以優惠價來交租／員工自行交租再向公司索償，那差額的某個百分比是要課稅的（即所謂的「租值」（RV），一般是10%）（能轉換成金錢的利益）： 1. 要計算「租值」（RV）並從評稅收入中扣除。 2. 實際租金 > 索償租金：差額將在「租值」（RV）中扣除。 3.…

所有打工仔也需要知道，他們在僱傭關係裡所有於香港產生或得自香港的入息（income arising in or derived from HK）也需要被徵稅。在英文裡有所謂的Contract of Service和Contract for Service的分別：前者是指僱傭關係，相關收入涉及薪俸稅（Salaries Tax），後者則是指自僱人士，相關收入涉及利得稅（Profit Tax）。 要分辨Contract of Service和Contract for Service，我們可以參考稅務條例s.8，或者用一些常識來推測，例如某人是否有固定工作時間？他們是否可以自行控制工作與否？他們對外的角色是否公司的員工？他們是否聘用自己的員工？等等。 稅局在網上發布釋義及執行指引（Departmental Interpretation and Practice Notes, DIPN）中，對受僱收入的來源提供了三個因素（DIPN 10）： 1. 僱主是否在香港居住？（僱主居於甚麽地方，是在香港還是在香港以外的地方？） 2. 相關的僱傭合約是否在香港談好？（僱用合約在甚麽地方洽談、訂立和執行，是在香港還是在香港以外的地方？）；以及 3.…

比起物業稅（Property Tax），更多人會關心薪俸稅（Salaries Tax），因為只要是打工仔，努力工作賺取收入，他便可以要繳交薪俸稅（Salaries Tax）。 薪俸稅（Salaries Tax）的計算方法比物業稅（Property Tax）為複雜，但相對利得稅涉及很多例外的情況，薪俸稅（Salaries Tax）的計算相對直接。簡單來說，打工仔只要把他們在稅務年份裡的收入減去合資格扣稅的開支、特惠扣除（Concessionary Deduction）和免稅額（Personal Allowance），得到應課稅入息（Net Chargeable Income），再將之分別乘以累進稅率（Progressive Tax Rate）和標準稅率（Standard Tax Rate，15%），取較低者為最後需要繳交的薪俸稅（Salaries Tax）。 在這個科技發達的年代，我們當然不用自己用Excel計算是否需要繳交薪俸稅（Salaries Tax）了：坊間有很多協助打工仔們計算薪俸稅（Salaries Tax）的網站，最值得信任和最準確的當然是使用稅局網站上的簡單稅款計算機了。 簡單稅款計算機 https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm#TaxComputation 另外，如果打工仔已經申請了eTax稅務易，他們只需把相關收入、開支、免稅額等資料輸入在稅務易平台，便可輕易地得到薪俸稅（Salaries Tax）的計算結果。這實在是相當簡單。 即使如此，打工仔也應該要知道他們要輸入哪些收入和開支，或能得到哪種免稅額？稅局的網站有很多相關的參考資料，而我在這裡也會簡單地說明一下。 有關薪俸稅（Salaries Tax），你要知道的最重要的知道就是：何為收入（Income）？稅務條例s.8道出了薪俸稅（Salaries Tax）的重要資訊：每個人在每個課稅年度從以下來源所得而於香港產生或得自香港的入息（income arising in…

「早晨，相心。」在星期天的早上七時，Ben忽然來電。「昨晚多得你為我解釋了物業稅。我之後再看老師給的Notes，便更理解背後的concept了。」 雖然我一早已起床，但我仍想玩弄一下他，便以嚴肅的口吻說：「難道你不怕擾人清夢？今天是星期天，為何你要一位沒有考試的人陪你這樣早起床？」 「噢！我吵醒了你嗎？Honey？我怎麼不知道昨夜與你同床共枕了？」Ben打趣道。 「哈哈！好笑！不要再說廢話了！」我不想一大朝早便聽到爛gag，便打住了他的笑話。「老實說，昨夜有沒有看薪俸稅的Notes？薪俸稅比起物業稅更複雜，我不想你在毫無準備的情況聽我說。」 「這樣我只能說『有』啊！有！我有準備，請開始吧！」 「我不理你了！總之你聽不明白便是你的事了。好！開始吧！薪俸稅是一個比物業稅複雜的稅項，因為當中涉及不少項目的加減。一如以往，我所說的只是一個大概，如你想有更深入的認識，請到IRD網站，或向你的老師查詢吧！ 「讓我先說個大概。要計算薪俸稅，首先要： 將課稅者在課稅年內的薪酬、bonus和其他cash allowance加起來； 作出調整，例如減去allowable expense、加進10%的租值（rental value）、加進一次性的離職收入（Lump sum receipt at termination of employment）和股份認購權收益（Gain on share option）、減去個人進修開支（Self-eduction Expense）等，得出總入息淨額（Net Assessable income）； 再將之減去不同的特惠扣除（concessionary deduction），分別是認可慈善捐款（charitable donation）、長者住宿照顧開支（Elderly residential care expense）、居所貸款利息（home…