2022-23年度財政預算案税務措施 – 住宅租金的税務扣除
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2022-23年度財政預算案税務措施 – 住宅租金的税務扣除

闊別一年，筆者先祝大家虎年身體健康，生意興隆，疫症儘早完結，回復正常生活！ 財爺在2月23日公佈了2022-23年度財政預算案，意外地提出了一項新的稅務扣除—住宅租金的税務扣除，筆者也立即收到不少客戶查詢Tax Planning的機會，藉此文章分享筆者看法。 什麼是住宅租金開支扣除？ 大家可在稅務局網站看到以下此項扣除的圖文簡介： 住宅租金開支扣除由課稅年度2022年4月1 日開始，意即納稅人現在可計劃一下如何善用此項扣除，再慳點稅。 筆者認為納稅人有以下要需要注意： 納稅人不可以在香港持有任何住宅物業（Residential Property）（假設佢講緊既地方只是香港）納稅人租住工廈單位，寫字樓單位，不適用此項扣除此項扣除不適用於租賃購買協議（Lease Purchase） 住宅租金開支扣除的條例草案需經立法會討論審議，三讀通過，要點和執行細節需待之後公佈。 我能夠受惠於新扣除支出嗎？ 公司管理人員通常已經獲僱主提供居所，Claim緊Rental Value，能夠受惠於新扣除支出嗎？ 現階段只能透過簡單的模擬計算來比較（取自稅務局在Rental Value計算的例一及例六）： 例：陳先生的年薪是 $600,000。陳先生的僱主每月除了支付 $50,000薪金給他外，還會查核租單收據，才發還陳先生所支付的全部居所租金 $10,000。他在該年度亦申請了扣減工程師學會的會員年費 $2,000，僱員強積金供款 $18,000及個人進修開支 $27,500。 陳先生的應予評稅的入息計算如下： 例 (Modified)：陳先生的年薪是 $600,000。陳先生租住了私人物業作主要居所並支付每月租金 $10,000。他在該年度亦申請了扣減工程師學會的會員年費 $2,000，僱員強積金供款…
公司年結的稅務盤點
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公司年結的稅務盤點

BY 阿葦 – 稅務新鮮人 前言 Source: Pexels 2020年疫情肆虐，對各行各業都造成了不同的負面影響，也讓老闆們去思考如何業務升級轉型，搬到網上平台，利用科技促進業務營運，破舊立新，安排員工WFH等等。 像SARS 一樣，每當瘟疫過後，就是經濟結構轉型，催生不同新經濟的時段。疫苗大流行後，會是數字經濟，大數據，金融科技的時代嗎？傳統產業會否因此而式微及被取代嗎？ 疲於奔命的PEAK SEASON 每年12月，不同公司的財務人員都忙於準備年結，迎接一年一度的 Peak Season，也是Auditor東奔西跑的時段。 12月作年結日的公司，在稅務上，被稱作為 D Code 納稅人，如公司有委任稅務代表，其利得稅報稅表的提交期限可申請延長至8月15日（每年會因應公眾假期而調整），否則需於報稅表發出日期後一個月提交。 D Code也是各個從事稅務行業人員的惡夢，因為需要在5至6月開始處理源源不絕的報稅表，每年的時間都很緊迫，需要客戶財務部及Auditor的互相配合，加班工作，才能勉強處理大部分報稅表（是的，總有小部分客戶十問九唔應，Auditor也未能開始進行 Audit，而導致所有事情滯後。） 那麼，經歷過疫情重創的一年，公司及個人在稅務上在什麼事項需要注意？阿葦嘗試預視一下及整理以下要點。 年結時，老闆及財務人員需注意的稅務事項 Source: Pexels 首當其衝，聽得最多的當然是收取「防疫抗疫基金」、「保就業」等的紓困措施的資助是否需要納稅？稅務局網站也增設了專欄去解釋紓困措施的稅務處理（網址）防疫抗疫基金兩輪措施的稅務處理安排摘要 （網址）根據稅務局網站，任何企業根據防疫抗疫基金項目收取補助金、津貼或其他財政資助，均可就該等款項獲豁免繳付利得稅（某些款項不適用）。稅務處理簡單直接，人人都懂。阿葦反而關心各家公司在財務報表上如何PRESENT這筆款項，這很取決於公司財務人員及Auditor如何編製財務報表。若能把這Item在財務報表上明顯列示，在編製利得稅計算表時，稅務人員也能把該筆款項從Assessable Profits中勾出，讓公司享受稅務豁免。.另一關注點是如何在僱主報稅表及個人報稅表處理該筆資助。根據稅務局網站，除特定個人外，僱主需要為其僱員在2019/20及其後課稅年度僱主報稅表，申報根據防疫抗疫基金項目所收取的款項。而個人（作為僱員）也需一如既往地把其2019/20及其後課稅年度個別人士報稅表，申報當年度工資薪金。在「防疫政策」下，公司可就防疫抗疫基金項目所收取的款項豁免繳付利得稅，反而僱員則仍需繳付當中產生的薪俸稅，對生活艱苦的市民大眾來說，除了能短暫地「保就業」外，實際作用不大。市民大眾如在年中不幸被解雇遣散的話，記得向稅務局申請暫緩繳納2020/21年度的暫繳稅，以「保Cash Flow」.被解雇遣散的個人，有部分應能獲取公司提供的長期服務金或遣散費。HR及僱員個人需要留意款項計算是否正確，以及反映在僱主報稅表中。.2020年是WFH的一年，公司應在2020年購買了不少個人電腦及相關設備，會議軟件等以方便員工在家工作。購買電腦硬件軟件的支出都合乎資格申請…